Когда и для чего ООО может потребоваться изменить систему налогообложения
Изменить применяемый налоговый режим ООО может:
- добровольно (если руководство или собственники примут такое решение);
- в силу требований НК РФ (если компания перестанет удовлетворять критериям применения определенного налогового режима).
Образованная в форме ООО компания в момент создания по умолчанию считается работающей на ОСНО (основной системе налогообложения). Если ОСНО ей не подходит, вместе с регистрационными документами она может подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на другой режим.
ООО вправе выбирать систему налогообложения из тех, что предложены в НК РФ. Это может быть традиционная система (ОСНО) или специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
Применение спецрежимов не всегда возможно, так как для разных налоговых режимов установлены свои правила, условия и критерии. ООО может изначально им не соответствовать или перестать соответствовать впоследствии, что неизбежно приведет к необходимости смены режима.
Кроме того, что не все предусмотренные в НК РФ налоговые режимы доступны для ООО. Выбрать ПСН (патентную систему налогообложения) компании не могут, так как этот режим предусмотрен исключительно для ИП, осуществляющих определенные виды деятельности. Режим в виде налога на профессиональный доход (НПД), появившийся с 2019 года (пока в качестве эксперимента) и обкатываемый в отдельных регионах, для ООО также недоступен — его могут применять только ИП и простые граждане.
Как изменить систему налогообложения для ООО, расскажем далее.
Как сменить налоговый режим: предварительный этап
Если вы всерьез озадачились вопросом о том, как ООО сменить систему налогообложения, откройте Налоговый кодекс и внимательно изучите порядок прекращения прежнего режима и правила перехода на другой режим. Нет времени на эту долгую и кропотливую процедуру? Тогда обратитесь непосредственно в налоговую инспекцию и получите квалифицированную консультацию специалиста.
Однако у перечисленных способов есть существенный недостаток: ни в налоговом законодательстве, ни в инспекции вам не подскажут, какая система лучше всего подойдет именно вам. Этот вопрос ООО предстоит решить самостоятельно еще до того, как компания начнет процедуру перехода на новый режим.
Можно следовать такому порядку:
- Предварительно оцените, выгодно ли ООО переходить на новый налоговый режим (с учетом потенциальных доходов, налоговых ставок, льгот, ограничений и иных условий и критериев).
- Сравните фактические показатели (по выручке, численности и т. д.) с законодательно установленными лимитами, если они определены для конкретного режима. Например, переход на УСН невозможен, если хотя бы один из критериев не укладывается в лимит.
- Проверьте, введен ли выбранный режим на той территории, где работает ООО или планирует осуществлять деятельность (например, если хотите перейти на ЕНВД).
- Сверьтесь с налоговым законодательством по видам деятельности: отдельные спецрежимы разрешено применять в отношении видов деятельности, перечень которых ограничен.
Если все критерии проверены и ООО им соответствует, а смена режима, по предварительным оценкам, выгодна компании, можно переходить к завершающим процедурам.
Как перейти на другую систему налогообложения: завершающие процедуры
Частично мы уже ответили на вопрос, как ООО перейти на другую систему налогообложения. После перечисленного в предыдущем разделе:
- Выполните переходные процедуры, если они предусмотрены НК РФ: подайте заявление (уведомление) о снятии с учета в качестве налогоплательщика по прежнему режиму (к примеру, при переходе с УСН на ОСНО или с УСН на ЕНВД), восстановите НДС и т. д.
- Уведомите налоговиков о решении перейти на другой режим налогообложения с помощью заявления или уведомления установленной формы.
- Обратите внимание на соблюдение уведомительных сроков.
- Подготовьтесь к работе на новом режиме: изучите требования налогового законодательства в части видов и сроков отчетности, возможных льгот, обязательного применения онлайн-касс и т. д.
Если перед переходом на другой налоговый режим ООО основательно всё просчитает, оценит и подготовится, оно существенно снизит в последующем разнообразные риски: не получит отказа в смене режима от налоговиков из-за несоблюдения обязательных критериев; не пострадает материально в процессе применения режима и пр.
***
ООО может поменять налоговый режим по своей инициативе или в силу требований закона. Переход на новый режим требует предварительной подготовки: нужно оценить все риски и просчитать возможные бонусы, проверить соответствие критериям, если применение того или иного режима их предусматривает. Завершает процедуру смены режима письменное уведомление налогового органа о переходе ООО на другой режим налогообложения.
***
Еще больше материалов по теме в рубрике «Бизнес».