Упрощенная система налогообложения - сроки сдачи отчетов в 2021 году за 2020 год

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога при УСН

В первую очередь это, конечно, декларация по налогу, уплачиваемому при УСН. Ее обязаны ежегодно сдавать как юридические лица, так и ИП, но в разные сроки. Для предприятий это 31 марта, для ИП — 30 апреля года, следующего за отчетным. Если крайний срок сдачи отчета выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайшую следующую за ним рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По отчетности за 2020 год переносов не будет, т. к. обе даты 2021 года рабочие.

Авансовые платежи по упрощенке платятся каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом. Сроки уплаты налога за год по предприятиям и ИП совпадают со сроками подачи декларации. Таким образом, авансы и налог в 2021 году нужно уплатить:

• за 2020 год — до 31 марта юрлицам и до 30 апреля 2021 года ИП;
• за 1-й квартал 2021 года — до 26 апреля 2021 года (25 апреля — воскресенье);
• за полугодие 2021 года — до 26 июля 2021 года (25 июля — воскресенье);
• за 9 месяцев — до 25 октября 2021 года;
• за 2021 год — до 31 марта 2022 года юрлицам и до 30 апреля 2022 года ИП.

Также все юридические лица, независимо от системы налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно сдавать отчетность — бухгалтерский баланс с приложениями. Упрощенкой, как правило, пользуются малые предприятия, для которых предусмотрен сокращенный список отчетов: баланс (ф. № 1) и отчет о прибыли и убытках (ф. № 2). Формы 1 и 2 см. здесь. Независимо от состава сроки сдачи отчетов при отчетности на упрощенке едины — в течение трех месяцев по окончании отчетного года, то есть до 31 марта следующего за отчетным года.

Сроки сдачи других обязательных отчетов при УСН

Остальные обязательные налоговые отчеты при УСН связаны с налогообложением выплат физическим лицам. Это различные формы по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Кстати, для ИП все эти отчеты можно считать условно-обязательными. Если предприниматель не нанимает работников и не заключает с физическими лицами гражданско-правовые договоры, то он не сдает перечисленные ниже отчеты по НДФЛ и страховым взносам.

Когда сдавать отчетность при УСН:

• За 2020 год формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдают предприятия и ИП, производящие выплаты физическим лицам, на старых бланках в последний раз. С 2021 года эти формы объединяются в одну и сдаются по правилам сдачи формы 6-НДФЛ. Заполняют эти формы не всегда, а только в тех случаях, когда плательщик должен в соответствии с законодательством выполнять функции налогового агента, то есть удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с произведенных выплат. Форма 6-НДФЛ — в течение года сдается ежеквартально в последний день месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года предоставляется до 1 марта. В этот же срок — до 1 марта — необходимо предоставить в ФНС и форму 2-НДФЛ (она сдается раз в год).
• Сроки сдачи расчета по взносам в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС зависят от того, представляется он в электронном виде или на бумажном носителе. Право представлять форму на бумаге имеют работодатели, у которых численность наемных работников не превышает 25 человек. В бумажном виде 4-ФСС представляется в течение года ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — до 20 января. Электронную версию данного отчета нужно представлять до 25-го числа следующего за расчетным периодом месяца и до 25 января соответственно.
• В настоящее время все платежи во внебюджетные фонды (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) администрируют налоговые органы и по ним сдается единый отчет — расчет по страховым взносам. Сроки сдачи расчета при УСН — до 30-го числа месяца по истечении отчетного квартала и до 30 января — по итогам года (общеустановленные).

• Отчет СЗВ-М содержит сведения о лицах, застрахованных в системе пенсионного страхования, с которыми у налогоплательщика заключены трудовые либо гражданско-правовые договоры. Он представляется в Пенсионный фонд ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.

Еще один справочный отчет — сведения о среднесписочной численности, с 2021 года больше не представляется. Эти сведения включены в состав расчета по страховым взносам. 

«Необязательные» отчеты по упрощенке, предоставляемые в отдельных случаях, — когда сдавать данную отчетность

Рассмотрим те отчеты, которые при УСН необязательны, а обязанность сдавать их возникает только в определенных случаях.

Информация о налогах, от которых налогоплательщик освобождается при переходе на УСН, содержится в ст. 346.11 (НК РФ). Здесь же перечислены и условия, при которых упрощенцы все-таки должны будут уплачивать данные налоги:

• В общем случае упрощенцы не платят налог на прибыль. Однако если такая организация получает доходы в виде дивидендов или по операциям с долговыми ценными бумагами, то с этих доходов необходимо заплатить налог на прибыль, а, следовательно, и подать соответствующую декларацию. Сроки представления декларации по налогу на прибыль — до 28-го числа месяца по истечении отчетного квартала (расчеты по авансовым платежам) и до 28 марта — по итогам года.
• От уплаты НДС упрощенцы также освобождаются. Но если НДС возникает при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, то его обязаны платить и те, кто применяет УСН. В этом случае необходимо представить налоговую декларацию по НДС. Для упрощенки сроки сдачи отчетности по НДС в 2021 году — до 25-го числа месяца по истечении отчетного квартала.
• УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество. Но и здесь есть исключение. Если в собственности организации имеется недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, то обязанность уплатить данный налог возникает. Следовательно, необходимо будет представить и декларацию по налогу на имущество до 30 марта следующего года.
• Предприниматели на УСН не платят и НДФЛ. Но если ИП получает доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов по вкладам или облигациям, у него возникает обязанность уплатить этот налог и при УСН, а значит, он обязан подать декларацию по НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Также есть налоги, которые как упрощенцы, так и налогоплательщики на ОСН платят только в случае, если по ним имеется налоговая база. Например, это транспортный и земельный налоги. Но декларации по этим налогам отменены с 2020 года. 

***

Когда сдавать отчетность на упрощенке — вопрос не индивидуальный. Для упрощенцев лишь добавляется специальная декларация и сокращается количество отчетов по другим налогам в связи с тем, что упрощенцы освобождены от обязанности уплачивать некоторые налоги (налог на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ). Однако при определенных условиях у них может возникнуть обязанность уплачивать и эти налоги, в этом случае отчетность сдается в соответствии с налоговым законодательством.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».