Расчет налога на ПСН: формула
Налог на патентной системе рассчитывается по формуле:
НАЛОГ (ПСН) = СТАВКА × НБ / ДГ × ДН,
где:
СТАВКА — ставка по налогу;
НБ — налоговая база;
ДГ — количество дней в году;
ДН — количество дней, на которые оформлен патент.
Показатель СТАВКА в общем случае составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Но из этого правила установлено большое количество исключений. Например, ставка может быть:
- Установлена властями Крыма и Севастополя на уровне 4% — до 2021 года включительно (п. 2 ст. 346.50 НК РФ).
- Установлена властями любых субъектов РФ на уровне 0% для ИП, впервые начавших предпринимательскую деятельность в промышленной, социальной, научной сферах и в области оказания услуг физическим лицам, — до конца 2023 года (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
При этом ИП вправе воспользоваться данной привилегией только в течение 2 лет после регистрации в ФНС.
Конкретные виды деятельности в указанных сферах определяются властями субъектов РФ, но их перечень должен включать виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Виды деятельности берутся при этом из ОКВЭД.
Читайте подробнее о налоговых каникулах на ПСН.
Показатель НБ устанавливается для конкретных видов деятельности также на уровне субъектов РФ (с учетом особенностей, определенных п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Показатель ДН может составить любое количество дней не менее месяца в пределах 1 календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе купить несколько патентов (по одному виду деятельности в разные периоды или по разным видам деятельности в любые периоды) в течение года, и в этом случае показатель НАЛОГ (ПСН) будет считаться отдельно для каждого из купленных патентов.
Таким образом, для расчета налога на ПСН следует изучить действующие в вашем регионе законы об этой системе налогообложения.
Рассмотрим пример расчета налога по ПСН на практике.
Пример расчета налога на ПСН и калькулятор платежа
Условимся, что:
- ИП ведет бизнес в Москве, в районе, входящем в Центральный административный округ;
- ИП открыл торговую точку без торгового зала;
- ИП оформил патент с 01.01.2020 по 30.11.2020.
Показатель «СТАВКА» властями Москвы не регулируется. Применяется величина, установленная НК РФ, — 6%.
Показатель НБ, налоговая база для патента в 2020 году, в соответствии с подп. 1 п. 63 ст. 1 закона Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53 в нашем случае составит 5 400 000 руб.
Показатель ДН известен — 335 дней.
Теперь рассчитаем налог:
НАЛОГ (ПСН) = 5 400 000 × 0,06 / 366 × 335 = 296 557руб.
Предлагаем вам воспользоваться удобным налоговым калькулятором расчета стоимости патента в 2020 году в формате Excel. Скачать его можно по ссылке.
Важно! ИП на ПСН не освобождаются от уплаты социальных взносов за себя в ПФР и ФФОМС. Уплаченные фиксированные взносы, а также взносы на работников не уменьшают величину показателя НАЛОГ (ПСН). Поэтому фактическая платежная нагрузка на бизнес будет выше, чем та, что рассчитана в порядке, рассмотренном нами. Читайте, какие налоги должны платить ИП на ПСН.
В 2020 году в Госдуме рассматривается законопроект, который значительно меняет условия применения ПСН. В частности, предусмотрена возможность уменьшения суммы патента на уплаченные взносы. В сентябре 2020 года закон еще не принят. Следите за нашими новостями!
Исчисленную по нашей формуле (или с применением калькулятора) сумму нужно перечислить в ФНС в сроки, установленные законодательством.
Изучим подробнее, как определяются данные сроки, а также какие санкции предусмотрены законодательством в случае просрочки уплаты налога ИП на ПСН.
Узнайте, какими видами деятельности разрешено заниматься на патенте.
Сроки уплаты налога по ПСН: нюансы
Налог должен быть уплачен ИП:
- Если патент приобретен на срок до 6 месяцев, то не позднее момента аннулирования патента в связи с истечением срока его действия.
При этом уплачена должна быть сумма в 100% от показателя «НАЛОГ» (ПСН), исчисленного в порядке, который рассмотрен нами выше, либо с применением налогового калькулятора патента на 2020 год, доступного на нашем сайте. - Если патент приобретен на срок от 6 до 12 месяцев (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- не позднее 90 дней после оформления патента в размере 1/3 от показателя НАЛОГ (ПСН);
- не позднее окончания срока его действия в размере 2/3 от показателя НАЛОГ (ПСН).
Если уплата ПСН в установленном объеме будет просрочена, то к ИП будут применены санкции в виде пени, начисляемых ежедневно на сумму НАЛОГ (ПСН) или его долю. Если же неуплата или неполная уплата налога будет выявлена в ходе налоговой проверки, то кроме пеней придется заплатить штраф в размере 20% от показателя НАЛОГ (ПСН) или его доли, определенной в подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ (письмо ФНС от 24.10.2017 № СД-4-3/21453). - Если ИП некоторое время пользовался нулевой ставкой по ПСН, но затем утратил такую возможность, то за весь период действия патента он должен уплатить налог по установленной ставке до момента аннулирования патента (подп. 3 ст. 346.50 НК РФ). Санкции за неуплату те же, что и для обычного налога.
Если ИП заплатил сумму НАЛОГ (ПСН) полностью, но снялся с патента ранее, чем истек период его действия, то он будет вправе вернуть переплату, обратившись в ФНС с заявлением в порядке, определенном ст. 78 НК РФ. Аналогичное действие предприниматель вправе осуществить, ошибочно рассчитав сумму НАЛОГ (ПСН) по ставке выше нулевой, хотя мог использовать нулевую.
Об отчетности, которую сдает ИП на ПСН, мы уже писали.
***
Ключевые показатели при расчете налога на ПСН — ставка, налоговая база и длительность пользования патентом. Первые два показателя определяются на уровне законодательства субъекта РФ. Сроки оплаты патента зависят от периода его действия.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».