Налоговые каникулы ИП - что это
Налоговые каникулы для ИП в 2019 году — это возможность работающему на УСН или на ПСН предпринимателю не платить налог в течение установленного законом срока. Декларацию при упрощенке, безусловно, сдавать надо, но в ней будет фигурировать нулевая ставка.
Страховые взносы — как фиксированные за себя, так и начисляемые на зарплату работников — ИП даже во время каникул платить должен. Но по взносам действуют отдельные каникулы. Узнайте о них больше на примере льгот, доступных при той же упрощенке, из статьи «Страховые взносы и льготы при УСН».
На общефедеральном уровне налоговые каникулы действуют до 01.01.2021 (ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ). Однако регионы могут, в соответствии с внутренней политикой, значительно уменьшить этот срок (как и иными способами ограничить пользование ИП каникулами, вплоть до отказа в их установлении на территории субъекта).
Условия для ухода ИП на каникулы содержатся в нормах федерального и регионального законодательства. Всегда нужно смотреть, есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в конкретном субъекте.
Кому положены налоговые каникулы для начинающих ИП
Пользоваться каникулами могут ИП на УСН и ПСН, которые (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):
1. Ведут бизнес в сфере:
- производства;
- социальных услуг;
- науки;
- бытового обслуживания граждан.
2. Зарегистрированы в ФНС, расположенной в регионе, где принят нормативный акт, устанавливающий налоговые каникулы на весь период действия каникул по федеральному законодательству (до 2020 года включительно) или на определенные годы в рамках этого периода.
На сайте Минфина есть таблица, где перечислены соответствующие региональные нормативные акты.
Важно также оценивать актуальность норматива. Например, закон Калининградской области от 25.11.2015 № 469 утратил силу с 01.01.2019. Вместо него власти Прибалтийского региона ничего не приняли, а это значит, что местные ИП пока не могут пользоваться каникулами.
В нормативном акте региональные власти прописывают:
- конкретные ОКВЭД для перечисленных выше «льготных» видов деятельности — во всех случаях;
- ограничения по численности штата и выручке, при превышении которых ИП снимается с налоговых каникул, — на свое усмотрение.
Так, власти российской столицы ограничили численность штата, при которой ИП может пользоваться каникулами, до 15 человек (закон Москвы от 18.03.2015 № 10).
3. Впервые зарегистрировались в ФНС как предприниматели.
Налоговые каникулы для ИП на УСН доступны и в том случае, если он параллельно ведет другие виды деятельности. Но выручка по направлениям, перечисленным выше (одному или нескольким), не должна быть меньше 70% от общей в течение года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Посмотрим, как оформить налоговые каникулы для ИП на практике.
Как уйти на каникулы вновь зарегистрированному ИП на УСН или ПСН
ИП, желающему уйти на каникулы, с учетом вышеперечисленного необходимо:
1. Зарегистрироваться в «правильном» регионе.
Регистрироваться нужно, убедившись, что региональный закон о каникулах уже принят и вступил в силу, поскольку доступны налоговые каникулы только для вновь зарегистрированных ИП.
Если встать на учет в ФНС раньше выхода нужного закона, ориентируясь на слухи или законопроект, есть риск пролететь с получением льготы. После начала действия регионального закона можно сняться с регистрации и тут же встать на учет в режиме каникул, но воспользоваться льготой можно, только если это первая повторная постановка ИП на учет (письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-11-12/63946).
При регистрации нужно указать «льготные» ОКВЭД, прописанные в региональном законе о налоговых каникулах для ИП.
2. В оптимальный срок перейти на «правильный» налоговый режим.
Здесь есть нюансы. Если ИП переходит на УСН, он сможет пользоваться каникулами в течение года, в котором перешел на УСН, а также в течение следующего года. Неважно, когда именно произошел переход — в январе (тогда в течение первого года будет 12 месяцев каникул), сентябре (будет 4 месяца каникул) или декабре (будет 1 месяц каникул). Паузу в каникулах при УСН поставить нельзя. Если в течение периода их действия уйти с упрощенки, то при возвращении на нее налог придется платить как обычно.
В случае с ПСН каникулы действуют два срока действия патента (подряд или с перерывом). Неважно, какой будет длительность каждого — 1 или 12 месяцев.
Таким образом, чтобы максимально быть «на отдыхе», ИП следует переходить на упрощенку с 1 января первого года пользования каникулами или же покупать годовые патенты.
Как избежать слета с каникул
ИП, воспользовавшийся налоговыми каникулами, может запросто слететь с них, если допустит превышение:
1. Установленного НК РФ ограничения для ИП на УСН в виде обязательного получения 70% выручки по «льготному» виду деятельности.
2. Установленных региональным законодательством ограничений на применение каникул: величины выручки (применимо для УСН) и штата за налоговый период.
ФНС, обнаружив указанные нарушения, пересчитает налог ИП по полной ставке за весь налоговый период (год — для УСН, период действия патента — для ПСН).
Особый сценарий — превышение ИП прописанных в НК РФ ограничений на применение своего спецрежима (УСН или ПСН).
Таких ограничений довольно много. Мы подробно написали о них (и других нюансах применения спецрежимов) в других наших статьях:
В этом случае ИП в установленном порядке принудительно переводится на общую систему налогообложения с удручающими для него финансовыми последствиями. На полученные ИП доходы будет начислен и НДФЛ, и НДС.
***
ИП на упрощенке или патенте, впервые поставленный на учет в ФНС на территории региона, где приняты налоговые каникулы для ИП в 2019 году, может работать по нулевой налоговой ставке. Эта возможность действует до 2020 года включительно при соблюдении ИП ряда условий, закрепленных в НК РФ и региональных законах.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ИП».
Доброе время суток. Если законодательно налоговые каникулы прописаны, соответственно законодательство должно реализовываться, поскольку требования законодательства обязательны для всех граждан, должностных лиц, организаций, гос. органов. Спасибо за высокую оценку статьи.