Для чего нужны коды
Код вычета — это цифровой шифр, который требуется прописать в справке 2-НДФЛ, чтобы отразить наличие предусмотренных НК РФ обстоятельств, дающих плательщику право уменьшить облагаемую базу по подоходному налогу.
Знание корректных кодов требуется организации или ИП, которые своим сотрудникам выплачивают доходы, поскольку указанную справку необходимо составлять, в частности:
- при обращении работника к работодателю с просьбой выдать такую справку;
- по итогам года в отношении тех сумм выплаченных сотрудникам доходов, НДФЛ с которых был исчислен, удержан и перечислен в бюджет, а также по тем выплатам, с которых по каким-то причинам НДФЛ удержать не представляется возможным.
Ранее, до декабря 2016 года, действовала прежняя редакция кодов, которая была актуализирована. В частности, были исключены некоторые пункты (к примеру, позиции со 114-й по 125-ю, а также 221, 617) и добавлены новые (126–149, 208, 225–252).
При этом компании важно понимать, что если справка будет заполнена старыми кодами вместо текущих, это будет документ со сведениями, не соответствующими действующим нормативам. А значит, получатель, например ИФНС, вполне может счесть такую справку непредставленной.
Для того чтобы разобраться, что означают коды в справке 2-НДФЛ, предлагаем рассмотреть следующую таблицу.
Таблица кодов
|
КОД |
УСЛОВИЯ ВЫЧЕТА |
|
Стандартные (ст. 218 НК РФ) |
|
|
Код вычета 104 в справке 2-НДФЛ |
Позволяет применить вычет в 500 руб. плательщику, если он подпадает под категории, прописанные в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (герои СССР, РФ, участники ВОВ, родители и супруги погибших военнослужащих, инвалиды с детства и др.) |
|
Код 105 |
Позволяет применить вычет в размере 3000 руб. плательщикам, поименованным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ (инвалиды ВОВ, пострадавшие от произошедшей на Чернобыльской АЭС аварии, а также от аварии на производственном объединении «Маяк», участники испытаний ядерного оружия и др.) |
|
Коды 114–125 |
Код 114 с вычетом по НДФЛ и далее до кода 125 были исключены из таблицы с конца 2016 года |
|
Вычеты родителям в отношении обеспечиваемых ими детей: |
|
|
Код вычета 126 в справке 2-НДФЛ |
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого ребенка младше 24 лет, который обучается на очной форме в вузе, включая аспирантуру и ординатуру (далее — учащиеся) |
|
Код вычета 127 в справке 2-НДФЛ |
На второго несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого ребенка-учащегося |
|
Код вычета 128 в справке 2-НДФЛ |
На третьего и последующих несовершеннолетних детей, а также на каждого ребенка-учащегося |
|
Код вычета 129 в 2-НДФЛ |
Код вычета 129 по НДФЛ полагается в отношении несовершеннолетнего ребенка-инвалида, а также учащегося ребенка-инвалида групп I и II |
|
Вычеты приемным родителям в отношении обеспечиваемых ими детей: |
|
|
Код вычета 130 в справке 2-НДФЛ |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 126 |
|
Код 131 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 127 |
|
Код 132 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 128 |
|
Код 133 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 129 |
|
Единственному родителю вычет полагается в двойном размере по обозначенным далее кодам: |
|
|
Код вычета 134 в 2-НДФЛ |
Код 134 в 2-НДФЛ дает право на вычет в отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 126 |
|
Код 136 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 127 |
|
Код вычета 138 в справке 2-НДФЛ |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 128 |
|
Код 140 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 129 |
|
Единственному приемному родителю вычет полагается в двойном размере по обозначенным далее кодам: |
|
|
Код вычета 135 в справке 2-НДФЛ |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 126 |
|
Код 137 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 127 |
|
Код 139 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 128 |
|
Код 141 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 129 |
|
Если один из родителей отказался от вычета, написав соответствующее заявление, то другой по такому документу может получить двойной вычет, используя коды: |
|
|
Код вычета 142 в справке 2-НДФЛ |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 126 |
|
Код 144 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 127 |
|
Код 146 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 128 |
|
Код 148 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 129 |
|
Если один из приемных родителей по заявлению отказался от полагающегося ему вычета, то второй сможет получить двойной вычет, используя коды: |
|
|
Код вычета 143 в справке 2-НДФЛ |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 126 |
|
Код 145 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 127 |
|
Код 147 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 128 |
|
Код 149 |
В отношении тех же категорий детей, которые перечислены по строке с кодом 129 |
|
Вычеты по ст. 214.1 НК РФ |
|
|
Вычеты по операциям с ценными бумагами (далее — ЦБ) предоставляются по следующим кодам: |
|
|
Код 201 |
На расходы по сделкам с ЦБ, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг (далее — ЦБ на ОРЦБ) |
|
Код 202 |
На расходы по сделкам с ЦБ, которые не обращаются на ОРЦБ (далее — ЦБ не на ОРЦБ) |
|
Код 203 |
На расходы по сделкам с ЦБ не на ОРЦБ, если на дату приобретения они подпадали под категорию ЦБ на ОРЦБ |
|
Код 205 |
На величину убытка от сделок с ЦБ на ОРЦБ, которые уменьшают налоговую базу по сделкам с ПФИ, обращающимися на организованном рынке (далее — ПФИ на ОР) |
|
По расходам, понесенным в связи с операциями с ПФИ, предусмотрены следующие коды: |
|
|
Код 206 |
На расходы по сделкам с ПФИ на ОР, если их базисным активом выступают ЦБ, фондовые индексы |
|
Код 207 |
На сумму расходов по сделкам с ПФИ на ОР, если их базисным активом не выступают ЦБ, фондовые индексы |
|
Код 208 |
На величину убытка, полученного от сделок с ПФИ на ОР, что уменьшает базу по сделкам с ЦБ на ОРЦБ |
|
Код 209 |
На величину убытка, полученного от сделок с ПФИ на ОР, если в качестве базисного актива не выступают ЦБ, фондовые индексы, что уменьшает базу по сделкам с ПФИ |
|
Код 210 |
На величину убытка, полученного от сделок с ПФИ на ОР, если в качестве базисного актива выступают ЦБ, фондовые индексы, что уменьшает базу по сделкам с ПФИ |
|
Вычеты по ст. 214.3 НК РФ |
|
|
Код 211 |
На проценты по займу по сделкам РЕПО |
|
Код 213 |
На расходы, сопряженные с закрытием короткой позиции, а также на величину издержек по сделкам приобретения и реализации ЦБ-объектов сделок РЕПО |
|
Вычеты по ст. 214.4 НК РФ |
|
|
Код 215 |
На величину уплаченных процентов по займам |
|
Код 216 |
На величину превышения уплаченных процентов по займам над полученными, что снижает базу по сделкам с ЦБ на ОРЦБ |
|
Код 217 |
На величину превышения уплаченных процентов по займам над полученными, что снижает базу по сделкам с ЦБ не на ОРЦБ |
|
Код 218 |
На величину купонного расхода, при открытии короткой позиции по ЦБ на ОРЦБ |
|
Код 219 |
На величину купонного расхода, при открытии короткой позиции по ЦБ не на ОРЦБ |
|
Код 220 |
На расходы по сделкам с ПФИ не на ОР |
|
Код 222 |
На величину убытка по сделкам РЕПО, снижающего базу по налогу от операций с ЦБ на ОРЦБ |
|
Код 223 |
На величину убытка по сделкам РЕПО, снижающего базу по налогу от операций с ЦБ не на ОРЦБ |
|
Код 224 |
На убыток от сделок с ЦБ на ОРЦБ, который уменьшает фин. результат от сделок с ЦБ не на ОРЦБ, если на дату приобретения они подпадали под категорию ЦБ на ОРЦБ |
|
В отношении тех расходов, которые плательщик учитывает на индивидуальном инвестиционном счете, предусмотрены: |
|
|
Код 225 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 201 |
|
Код 226 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 202 |
|
Код 227 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 203 |
|
Код 228 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 206 |
|
Код 229 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 207 |
|
Код 230 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 211 |
|
Код 231 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 213 |
|
Код 232 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 215 |
|
Код 233 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 218 |
|
Код 234 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 219 |
|
Код 235 |
На расходы, аналогичные тем, что в таблице прописаны для кода 220 |
|
Код 236 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 224 |
|
Код 237 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 216 |
|
Код 238 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 217 |
|
Код 239 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 222 |
|
Код 240 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 223 |
|
Код 241 |
На величину убытка, полученного от сделок с ПФИ, которые обращаются на ОР (если в качестве базисного актива выступают ЦБ, фондовые индексы), что снижает базу по налогу со сделок с ПФИ на ОРЦБ |
|
Вычеты по ст. 214.9 НК РФ |
|
|
Код 250 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 205 |
|
Код 251 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 208 |
|
Код 252 |
На убыток, аналогичный предусмотренному по коду 209 |
|
Имущественные (ст. 220 НК РФ) |
|
|
Код вычета 311 в 2-НДФЛ |
На величину затрат плательщика на строительство или приобретение для себя жилья, а также земельных участков для ИЖС |
|
Код 312 |
На величину расходов плательщика на погашение процентов по займам и кредитам, полученным для финансирования такого строительства или приобретения недвижимости |
|
Социальные |
|
|
Вычет предоставляется в части расходов плательщика на обучение в следующих случаях (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ): |
|
|
Код 320 |
На обучение себя либо своего брата (сестры) моложе 24 лет по программам очной формы |
|
Код 321 |
|
|
В отношении понесенных плательщиком медицинских расходов предусмотрены вычеты (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ): |
|
|
Код вычета 324 в 2-НДФЛ |
По затратам на лечение себя, своего супруга (супруги), родителей и несовершеннолетних детей |
|
Код 325 |
По затратам на уплату взносов по договорам ДЛС для плательщика, его супруги, родителей и несовершеннолетних детей |
|
Код 326 |
По затратам на дорогостоящее лечение |
|
В части расходов на уплату взносов по пенсионному страхованию, НК РФ предоставляет вычеты: |
|
|
Код вычета 327 в справке 2-НДФЛ |
Код вычета 327 в 2-НДФЛ применяется в отношении затрат на уплату взносов по договорам с негосударственными фондами в отношении себя и близких родственников |
|
Код вычета 328 в 2-НДФЛ |
Вычет 328 в справке 2-НДФЛ действует в отношении затрат на доп. взносы на накопительную пенсию |
|
Профессиональные (ст. 221 НК РФ) |
|
|
Код вычета 403 в справке 2-НДФЛ |
По затратам, произведенным в рамках договоров ГПХ |
|
Код 404 |
По фактическим затратам, понесенным с целью получения плательщиком авторских вознаграждений |
|
Код 405 |
По укладывающимся в рамки нормативов затратам, понесенным с целью получения плательщиком авторских вознаграждений |
|
Вычеты по ст. 217 НК РФ |
|
|
Код вычета 501 по НДФЛ |
Действует в отношении величины подарков, которые плательщик получил от фирмы или от ИП |
|
Код 502 |
Из стоимости поощрительных призов, которые плательщик получил в ходе государственных конкурсов и соревнований |
|
Код вычета 503 по НДФЛ |
Из величины матпомощи от работодателя |
|
Код 504 |
Из стоимости прописанных врачом медикаментов, которую фирма-работодатель возместила своему работнику |
|
Код 505 |
Из стоимости поощрительных призов, которые плательщик получил в ходе рекламных конкурсов |
|
Код 506 |
Из величины матпомощи инвалиду, которая была оказана общественной организацией инвалидов |
|
Код 507 |
Из величины материальной и финансовой помощи и подарков, которую получили ветераны ВОВ, вдовы погибших в ВОВ и другие категории, поименованные в п. 33 ст. 217 НК РФ |
|
Код вычета 508 в справке 2-НДФЛ |
Код вычета 508 по НДФЛ действует в отношении величины единовременной матпомощи работнику со стороны фирмы-работодателя при рождении у него ребенка |
|
Код 509 |
Из суммы натуральной оплаты труда сотрудников предприятий-сельхозпроизводителей |
|
Код 510 |
Из суммы страховых пенсионных взносов, которые компания-работодатель уплачивает за своих работников |
|
Вычеты по ст. 214 НК РФ и ст. 219.1 НК РФ |
|
|
Код 601 |
На величину, которая снижает налоговую базу по дивидендам |
|
Код 618 |
На значение прибыли плательщика от погашения ЦБ, обращающихся на ОРЦБ, если такие ЦБ были у него в собственности дольше трех лет |
|
Код 619 |
На величину прибыли от сделок по индивидуальному инвестиционному счету |
|
Код вычета 620 в справке 2-НДФЛ |
На величину других сумм, которые также снижают базу по налогу с доходов плательщика согласно гл. 23 НК РФ |
Коды доходов в справке 2-НДФЛ
Работодателям важно знать числовые значения кодов доходов работников. Коды доходов также должны быть прописаны в справке, поскольку для некоторых категорий законодателем установлены специальные вычеты.
К примеру, вручение подарка будет доходом, который в рассматриваемой справке проходит под кодом 2720. Поэтому неверным будет постановка вопроса, где указать код вычета 2720 в справке 2-НДФЛ, сдаваемой по итогам 2020 года. Необходимо понимать, что 2720 — это код именно дохода сотрудника. А соответствующий вычет в данной ситуации будет иметь код 501 (в рамках освобождаемой от налогообложения суммы).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С началом отчетности за 1 квартал справки 2-НДФЛ войдут в состав общей отчетной формы, в которую кроме указанных справок войдет расчет 6-НДФЛ.
Аналогичным образом некорректен вопрос, что означает код вычета 2300 в справке 2-НДФЛ. Ведь 2300 в данной справке — это код дохода сотрудника в виде оплаченного ему компанией больничного. Поскольку в силу п. 1 ст. 217 НК РФ величина упомянутой компенсации будет облагаться подоходным налогом, то и в справке ее следует показать именно в разделе полученных доходов под кодом 2300.
Кроме того, прочие доходы, в отношении которых отдельного кода в таблице нет, будут отражаться по коду 4800 в справке 2-НДФЛ.
***
Таблица кодов вычетов состоит из нескольких групп, объединенных на основе регламентирующей нормы НК РФ. При этом работодателям для корректного заполнения справки 2-НДФЛ следует не только знать подробную расшифровку кодов, но и не путать коды вычетов с кодами доходов.
***
Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.