Как работает патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения для ИП в 2023

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ применять ПСН вправе только предприниматели. При этом в течение всего срока работы на патенте должны соблюдаться условия по видам деятельности, размерам доходов и численности персонала, дополнительные региональные ограничения. При нарушении ограничений ИП утрачивает право на применение этого спецрежима.

Патент подходит не для любого бизнеса. Общий список рекомендованных видов деятельности приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Окончательный перечень утверждается законодательством субъектов РФ. Исключение – запрещенные направления согласно пункту 6 статьи 346.43 НК РФ.

Разрешенные виды деятельности для патента в 2023 году:

• Косметические и парикмахерские услуги.
• Ремонт бытовой электронной техники, часов, бытовых приборов.
• Ремонт, пошив, окраска и чистка обуви.
• Ремонт, пошив одежды, головных уборов, вязание трикотажных изделий.
• Фотографические услуги.
• Ремонт мебельной продукции.
• Ремонт, ТО автотранспорта, мототранспорта, мойка транспортных средств.
• Услуги по автомобильным перевозкам грузов или пассажиров.
• Услуги в области допобразования населения или дошкольного образования.
• Ветеринарные услуги.
• Предоставление в аренду жилых или нежилых объектов недвижимости, земли.
• Ювелирные услуги по ремонту изделий.
• Услуги по уборке домов и квартир.
• Туристические экскурсионные услуги.
• Розничная торговля через стационарные торговые сети с торговыми залами или без них, а также через нестационарные торговые сети.
• Услуги общепита через объекты без залов обслуживания.
• Прочие виды деятельности по пункту 2 статьи 346.43 НК РФ с учетом региональных перечней.

Запрещенные виды деятельности для патента в 2023 году:

• Осуществляемая по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
• Производство подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых.
• Розничная торговля через стационарные сети с торговым залом свыше 150 кв. м.
• Услуги общепита через объекты общественного питания с залом обслуживания свыше 150 кв. м.
• Оптовая торговля или в рамках исполнения договоров поставки.
• Услуги по автомобильным перевозкам грузов и пассажиров при наличии более 20 единиц автотранспорта для таких целей.
• Кредитные, финансовые услуги, сделки с ценными бумагами.
• Изготовление ювелирной продукции, изделий из драгметаллов, а также их реализация.

Новые условия применения ПСН в 2023 году

На основании Закона № 47-ФЗ от 09.03.2022 с 2023 года изменен список разрешенных для патента видов деятельности. Не допускается применение ПСН в отношении производства и реализации (розничной или оптовой) ювелирной продукции, изделий из драгметаллов. Среди других критериев работы на патенте нужно отметить следующие ограничения:

• По численности – не более 15 работников за налоговый период (обычно календарный год или срок, на который выдан патент). Показатель численности рассчитывается по всем осуществляемым ИП видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
• По доходам – не больше 60 млн рублей за календарный год. Показатель доходов рассчитывается по всем осуществляемым ИП видам деятельности, которые переведены на ПСН. При совмещении упрощенки с патентом показатель доходов берется в совокупности по деятельности на УСН и ПСН (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).
• Региональные – в отдельном субъекте РФ власти могут вводить свои условия работы на патенте. В частности, по площади предоставляемых в аренду объектов, по числу автотранспорта, площади торгового зала, другим физическим показателям.

Как получить патент

Для получения патента для ИП нужно обратиться в налоговые органы. На каждый вид деятельности оформляется отдельный документ. Заявление в ИФНС по адресу проживания подается по унифицированной форме № 26.5-1. Действующий в 2023 году бланк утвержден Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@.

По общим правилам срок подачи заявления – не позже 10 дней до начала применения ИП патента (пункт 2 статьи 346.45 НК РФ). Если физлицо только регистрирует предпринимательство, документы на ПСН можно подать в налоговую одновременно с заявлением на открытие ИП. При условии, что совпадают регионы регистрации и ведения бизнеса. Если адрес ведения деятельности на ПСН располагается в другом субъекте РФ, заявление формы 26.5-1 нужно подавать в ИФНС того региона, где планируется такая деятельность.

Патент выдается в течение 5 рабочих дней в электронной форме. Обязанности по оформлению в бумажном виде нет, но предоставление такого документа доступно по запросу физлица (Письмо ФНС России от 28.12.2021 N СД-4-3/18372@).

Как рассчитать стоимость патента

Оформить патент можно как на полный календарный год, так и на несколько месяцев, но только в пределах одного календарного года. Минимальный период оформления – 1 месяц, максимальный – 12 месяцев. Для продления срока требуется подавать в ИФНС новое заявление.

Особенность расчета налога на ПСН в том, что сумма платежа определяется из потенциально возможного дохода для определенного вида деятельности, а не из реальных доходов и расходов. Усредненный размер потенциально возможного дохода за год устанавливают региональные власти, поэтому стоимость патента может различаться в зависимости от субъекта РФ.

Дополнительно на сумму патента для ИП на 2023 год влияют такие физические показатели как число транспортных средств, количество сотрудников, объектов для аренды, торговых точек, площадь торгового зала и т.д. Таким образом, чтобы рассчитать сумму налога к уплате, необходимо знать показатели потенциально возможного дохода в определенном регионе и физический показатель для рабочего вида деятельности.

Также расчет налога на ПСН зависит от срока действия патента. В случае оформления на срок меньше года нужно разделить сумму потенциально возможного дохода на 365 дней (или 366) и полученное значение умножить на ставку и число дней срока действия патента. Ставка патента на 2023 год для ИП составляет 6%.

Можно уменьшить стоимость патента на величину уплаченных взносов за сотрудников, которые заняты в патентной деятельности. Это взносы на ВНиМ, ОМС, ОПС, а также травматизм. ИП без наемного персонала может уменьшить налог на всю величину взносов «за себя»; с наемным персоналом – не больше, чем на 50%. В 2023 году подать в ИФНС уведомление об уменьшении можно в любое время после перечисления взносов. Рекомендуется сделать это до того, как будет оплачен сам патент.

Как оплатить патент в 2023

Оплата патента в 2023 году для ИП производится по адресу постановки на учет. Срок различается в зависимости от времени действия патента. Если документ получен на период до 6 месяцев, его нужно оплатить полностью до конца срока действия. Если патент оформлен на 6-12 месяцев, 1/3 налога нужно оплатить в течение 90 дней (календарных) с момента начала действия и 2/3 – до конца срока действия.

Таким образом при выдаче патента на 2023 год первый платеж следует внести по 31-ое марта 2023, второй – по 9-ое января 2024. Перечислять налог нужно в составе ЕНП, подавать в ИФНС уведомление не требуется.