Книга доходов для ИП на патенте – образец заполнения

Для чего ИП нужна книга учета доходов

Порядок, условия работы на патенте утверждены в статье 346.45 НК РФ. В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 предприниматель утрачивает право на применение ПСН, если размер его годовых доходов превышает 60 млн рублей. При этом показатель доходов рассчитывается с начала календарного года в отношении всех ОКВЭД, переведенных на патент. Считается, что налогоплательщик переходит на другую систему налогообложения – ОСН, УСН или ЕСХН с начала периода, на который был получен патент. Соответственно, у ИП возникает обязанность по пересчету налогов с учетом другого налогового режима.

Чтобы своевременно отслеживать, нет ли превышения по размеру доходов, нужно заполнять книгу учета доходов. Это требование установлено на федеральном уровне. Сдавать в ИФНС книгу не требуется, но за ее отсутствие могут взыскать штрафы по статье 120 НК РФ, как за грубое нарушение порядка учета доходов-расходов. Размеры санкций составляют:

• 10000 рублей – при нарушении в пределах одного налогового периода.
• 30000 рублей – при нарушениях в разных налоговых периодах.

Бланк книги учета доходов от ПСН

Согласно порядку заполнения на каждый новый налоговый период (календарный год или период выдачи патента) открывается новая книга. Можно завести отдельные документы на соответствующие патентные виды деятельности или формировать общую книгу по всем ОКВЭД на ПСН.

Документ заполняется «на бумаге» либо в электронном виде. Любой вариант нужно распечатать по завершении года, пронумеровать все страницы, прошнуровать и заверить подписью ИП, а также при наличии печатью. Регистрировать форму в ИФНС не требуется.

Операции отражаются в документе в хронологическом порядке на основании первичных бланков, в которых отражены данные по доходам за соответствующий период. При исправлении ошибок записи должны подтверждаться датой, подписью и печатью ИП.

Когда учитывать доходы

Поскольку основная цель ведения книги состоит в учете доходов, к их заполнению нужно подходить особо внимательно, чтобы не было ошибок. От даты отражения данных зависит, в какой период войдет выручка, а значит, сохраняется или нет право на применение ПСН. На основании пункта 2 статьи 346.53 НК РФ моментом получения доходов считается дата (в зависимости от формы выручки):

• По доходам в денежной форме – дата оплаты, в том числе путем безналичного перечисления средств на расчетный счет ИП; а также наличной оплаты в кассу.
• По доходам в натуральной форме – дата перехода права собственности. В соответствии с нормами статьи 105.3 НК РФ при оценке берутся рыночные цены.
• По другим доходам – дата получения такого имущества, оплаты.

Кроме того, при расчетах векселем моментом оплаты будет считаться день оплаты векселя либо дата передачи ИП такого векселя по индоссаменту другому лицу. Если предприниматель получил выручку по патентной деятельности в инвалюте, требуется сделать пересчет в рубли по курсу ЦБ на момент получения такой выручки. А при возврате покупателю ранее полученной предоплаты необходимо уменьшить показатель доходов того периода, когда фактически был возврат. В таком случае выполняется отрицательная запись о перечислении покупателю ранее полученного аванса.

Как заполнять разделы книги

Документ включает в себя два раздела. Это титульный лист и раздел 1. Сведения отражаются в следующем порядке:

• Титульный лист – здесь нужно указать, на какой год заводится книга; ИНН, адрес проживания и ФИО предпринимателя; название региона, где был выдан патент; срок оформления разрешения (отдельно указывается дата начала и дата окончания); номер открытого расчетного счета.
• Раздел 1 «Доходы» – в этом разделе приводятся данные по полученным за налоговый период доходам. Нужно указать порядковый № операции; дату и № первичного бланка, согласно которому вносятся данные по операции; краткое содержание хозяйственной операции; сумму доходов в целых рублях. При заполнении раздела 1 не нужно вносить данные по той выручке, что получена ИП от других систем налогообложения. Здесь указываются данные только по фактическим доходам от ПСН. Примеры первичных документов – товарные накладные, акты о выполнении работ, договоры, платежные чеки, квитанции, поручения, банковские выписки и т.д.

По завершении налогового периода нужно просчитать общую сумму доходов от патентных видов деятельности. Если предприниматель перевел на ПСН несколько ОКВЭД и ведет разные книги, следует просуммировать итоговые показатели из разделов 1 по всем открытым книгам. Таким образом можно точно проконтролировать, соблюдается лимит доходов в 60 млн рублей или нет.