НДС предъявлен к вычету
Для того чтобы организация имела право предъявить НДС к вычету, она должна выполнить определенные условия. К этому нужно отнестись с особым вниманием, т. к., по сути, предприятию дается легальная возможность уменьшить налоговое бремя, а значит, проверяющие органы будут тщательно рассматривать НДС к вычету - проводки по нему и оформление соответствующих бумаг (п. 1 ст. 172 НК РФ).
НДС предъявлен к вычету - проводку по нему делает каждый бухгалтер, и выглядит она достаточно просто. Так, по приобретенным товарам и полученным услугам и работам делается запись:
Дт 41 (10, 25, 26…) Кт 60 — на сумму без учета НДС.
Далее показывают входящий НДС:
Дт 19 Кт 60 — на размер налога.
При соблюдении правил учета и оформления сопутствующей документации предприятие берет НДС к вычету - проводка выглядит таким образом:
Дт 68 Кт 19 — на размер НДС к зачету.
Как оформить вычет НДС с авансов?
Зачесть НДС компания может и в том случае, когда она перечисляет своему поставщику авансовые платежи. С них она высчитывает налог и зачитывает его. Главное, чтобы в наличии был соответствующий счет-фактура. Его должен выписать поставщик и уложиться при этом в 5-дневный срок. А уже после фактической отгрузки продукции или выполнения работ продавец выписывает еще один счет-фактуру, на основании которого фирма-покупатель делает вычет НДС повторно и потом из аванса восстанавливает вычет. То же самое касается и продавца, когда он начисляет налог два раза, после чего из аванса его вычитает.
Кроме счета 60 «Расчеты с поставщиками» и соответствующих субсчетов предприятие использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами», где создается спецсчет «Авансы».
НДС принят к вычету - проводки по выданным авансам у покупателя выглядят таким образом:
- Дт 60.2 Кт 51 — отправили предоплату в счет поставок в будущем (с учетом НДС);
- Дт 68.НДС Кт 76.Аванс — к зачету принят НДС с заплаченного поставщику аванса;
- Дт 41 Кт 60.1 — принят товар от продавца (без учета НДС);
- Дт 19 Кт 60.1 — НДС по полученной продукции/услуге;
- Дт 68.НДС Кт 19 — к вычету взят НДС по полученным покупкам;
- Дт 60.1 Кт 60.2 — отправленный авансовый платеж зачтен;
- Дт 76.Авансы Кт 68.НДС — принятый к зачету налог восстановлен.
Не принимаемый к вычету НДС
Сложнее обстоит дело с не принимаемым к вычету НДС - проводки по нему делаются, но лишь с целью отражения расходов. Так, если при передаче товара продавец не предоставил счет-фактуру или же документ был утерян самой компанией-получателем, то плательщик НДС всё так же должен выделять налог по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», но лишь с целью отражения его в составе расходов. Предъявить налог к вычету в таком случае будет нельзя. При этом делается запись:
Дт 91.2 Кт 19 — отражение НДС по поступившим товарам в составе прочих расходов.
***
В заключение отметим, что помимо самих проводок особое внимание необходимо уделять документальному подтверждению таких операций. Тщательная проверка полученных счетов-фактур должна быть организована в каждой бухгалтерии. Именно их чаще всего проверяет инспекция при проверке проводок по этому налогу.