В каких случаях формируется дополнительный лист книги покупок (продаж)
Когда нужно заполнять доп. листы книги покупок? Единственное назначение таких листов — документирование исправления неверных данных по счетам-фактурам в книге покупок, и только в случае, если необходимость в таком исправлении появилась по окончании отчетного квартала. Такая необходимость может появиться, если, например:
- выяснилось, что счет-фактура, отраженный в книге, содержал ошибки (и вместо него продавец прислал исправленный счет);
- счет пришел с опозданием — позже отчетного периода;
Процедура корректировки сведений в данном случае предполагает:
- аннулирование счета с ошибкой;
- последующую регистрацию правильного счета (либо постановку на учет счета, пришедшего с опозданием).
Обе процедуры осуществляются с применением дополнительных листов (далее мы рассмотрим, как именно).
Когда заполняется дополнительный лист книги продаж — другого учетного документа для счетов-фактур? Здесь имеет место аналогия: в случае если по окончании отчетного квартала у фирмы появляется необходимость в корректировке данных по счетам в книге продаж, то такая корректировка осуществляется с помощью ДЛ книги.
Важно! Если отчетный квартал еще не закончился, то корректировка неверных данных по счетам осуществляется непосредственно в книге покупок или продаж, без использования доплистов к ним.
Как проверить книгу продаж и покупок, читайте в другой нашей статье.
Рассмотрим теперь, как заполнять доп. лист к книге покупок на практике.
Как нужно заполнять дополнительный лист книги покупок
На доплисте нужно:
- Скопировать в строку «Итого»:
- показатель из графы «Всего» в книге за отчетный период, если текущий доплист — самый первый;
- показатель из графы «Всего» предыдущего ДЛ — если текущий лист не первый.
- Вписать в графы 15 и 16 сведения о неверном счете-фактуре, ранее зарегистрированном в книге, добавив перед каждым значением в ячейке знак «–».
Остальные графы по неверному счету нужно заполнить так же, как они были записаны в книге.
- Зарегистрировать — в порядке, аналогичном заполнению граф книги покупок (они совпадают в книге и доплисте), правильный счет (либо тот, что пришел с опозданием).
- Вписать в графу «Всего» текущего ДЛ сумму показателей в столбце 16 (включая показатель в графе «Итого»).
При суммировании положительных и отрицательных величин применяются обычные арифметические правила. Например, сумма 10 000 и минус 2000 равно 8000.
Когда формируются дополнительные листы книги покупок, у бухгалтера должна быть под рукой сама книга: готовые листы необходимо к ней подшить. Каждый лист при этом должен быть подписан директором.
Мы подготовили для вас образец заполнения ДЛ книги покупок.
Скачать образец ДЛ книги покупок
Узнайте подробнее об электронных счетах-фактурах.
Как заполнить дополнительные листы в книге продаж
В данном случае необходимо, заполняя ДЛ:
- Вписать в столбцы с 14 по 19 по строке «Итого»:
- сведения из аналогичных столбцов по строке «Всего» книги, если текущий дополнительный лист — самый первый;
- сведения из аналогичных столбцов по строке «Всего» предыдущего ДЛ, если текущий — не первый.
- Внести сведения по неправильному счету-фактуре в графы с 13а по 19 со знаком «–».
Остальные графы нужно заполнить так же, как это было сделано в книге покупок.
- Внести сведения по правильному счету (оформленному с опозданием) в доплисте.
- Заполнить графу «Всего», суммировав показатели по столбцам с 14 по 19, включая те, что отражены в строке «Итого».
Правила суммирования те же, что и в случае с заполнением ДЛ к книге покупок.
Аналогично текущий лист, заверенный директором, нужно подшить к книге за отчетный период.
Мы подготовили для вас образец заполнения ДЛ книги продаж.
Скачать образец ДЛ книги продаж
Заполнение дополнительных листов: нюансы
При подготовке доплистов нужно иметь в виду, что:
- Сразу после оформления дополнительного листа книги покупок или продаж следует подать в ФНС уточненку по НДС.
А если по факту корректировки образовалась недоимка по налогу — до подачи уточненки уплатить ее (включая пени).
- Сведения из ДЛ по книге покупок отражаются в приложении № 1 к разделу 8 уточненной декларации по НДС, а по листу книги продаж — в приложении № 1 к разделу 9 уточненки.
- При отсутствии тех или иных сведений для отражения в доплисте соответствующие графы не заполняются.
Обратите внимание! Предполагается, что ФНС определит особые правила заполнения ДЛ при декларировании вычетов по системе такс-фри, которая только готовится к внедрению в России. Некоторые разъяснения по заполнению книги покупок и продаж для участников системы такс-фри опубликованы в письме ФНС от 26.03.2018 № СД-4-3
***
Доплисты к книгам покупок и продаж нужны, если осуществляется корректировка счетов-фактур за прошедший отчетный период либо если счета, относящиеся к данному периоду, оформляются с опозданием. После заполнения доплистов нужно сдать уточненку по НДС.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».