Какова отчетность по выплатам агентов (осуществляемым ежемесячно)
Налоговые агенты — хозяйствующие субъекты, осуществляющие выплаты (ежемесячные или ситуационные) гражданам, в 2019 году должны направлять в ФНС:
- Документ 2-НДФЛ:
- по исчисленному агентом и удержанному платежу в бюджет — до 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- по начислениям, что не удержаны по каким-либо причинам, — до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ).
- «Расчетную» форму 6-НДФЛ:
- до конца апреля, июля, октября;
- до 1 апреля года, следующего за отчетным.
При этом ФНС вправе наложить на фирму штраф:
- за каждую просроченную справку (то есть за каждого сотрудника или иного гражданина, который получил денежные средства) — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- за несдачу расчета — 1000 руб., и столько же в каждый последующий месяц после того, в котором допущено нарушение установленного срока отправки документа в ФНС (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Еще одна потенциальная санкция — блокировка расчетного банковского аккаунта фирмы по истечении 10 дней с момента несдачи 6-НДФЛ в срок (п. 3.2. ст. 76 НК РФ).
Внесение сведений по выплатам в карточку расчетов ФНС: нюансы
На основе полученных от налогоплательщика сведений, а также данных, попавших в распоряжение ФНС в ходе налоговых проверок, ФНС ведет карточку РСБ (базы данных «Расчеты с бюджетом») — внутриведомственный документ, применяемый для учета налоговых обязательств хозяйствующих субъектов.
Ее ведение характеризуется следующими нюансами:
- Внесение в карточку РСБ сведений о начислениях НДФЛ фирмами и предпринимателями (в статусе налоговых агентов) осуществляется только исходя из данных, полученных при проверке (п. 1 раздела IX Единых требований, установленных приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@).
- Исчисленные, но не удержанные агентом суммы НДФЛ не отражаются в карточке РСБ (письмо ФНС РФ от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).
Отметим, что если налог не удержан, то ФНС вправе начислить на него пеню и затребовать ее с агента — об этом сказано в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. - ФНС не вправе начислять недоимки только лишь на основе данных в карточке РСБ. Недоимки должны подтверждаться иными достоверными источниками (постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2013 № 9880/12).
***
Налоговые агенты сдают в ФНС формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. На их основе налоговики вносят данные в карточки РСБ. Пользование данными карточками — исключительно внутриведомственная процедура.