Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Расчет земельного налога за 2018 год

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Расчет земельного налога за год — актуальная задача, с которой сталкиваются все фирмы и ИП, владеющие земельными участками. Расскажем о сложностях, которые могут возникнуть в процессе расчета, в нашей статье.

Плательщики и неплательщики земельного налога

База по земельному налогу

Налоговый и отчетный периоды и действующие ставки

Как рассчитать земельный налог за год

Как плательщику пошагово исполнить свои налоговые обязательства

На что обратить внимание при заполнении декларации по земельному налогу

Плательщики и неплательщики земельного налога

Земельный налог — часть налоговой нагрузки любого хозсубъекта, имеющего в собственности земельный участок. Он регулируется нормами гл. 31 НК РФ. Уплачивать его должны как собственники-физлица, так и бизнес-субъекты.

ВАЖНО! Бремя земельного налога ложится именно на собственников. Если, к примеру, субъект выступает арендатором участка либо пользуется им безвозмездно на основании договора с собственником, платить налог не нужно.

Итак, по каждому участку земли, находящемуся во владении у плательщика, исчисляется налоговая база. Однако некоторые участки по НК РФ не считаются объектом обложения налогом. В частности, это:

  • земли, изъятые из оборота;
  • земли, на которых располагаются объекты культурного наследия, музеи-заповедники, ценные археологические объекты;
  • земли лесного и водного фондов;
  • участки, причисляемые к категории общедомового имущества многоквартирного дома.

Кроме того, освобождены от уплаты налога некоторые категории субъектов-собственников. В их числе:

  • учреждения ФСИН (по землям, используемым для реализации возложенных на них функций);
  • религиозные организации (по участкам, на которых находятся объекты целевой религиозной и благотворительной направленности);
  • резиденты ОЭЗ, СЭЗ, центра «Сколково»;
  • представители малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ;
  • некоторые другие категории (полный перечень содержится в п. 1 ст. 395 НК РФ).

База по земельному налогу

Базой по земельному налогу выступает кадастровая стоимость участков, подпадающих под категорию облагаемых земельным налогом. Кадастровая стоимость, в свою очередь, для целей налогообложения берется в величине, актуальной на 1 января года, по итогам которого рассчитывается база.

ВАЖНО! Если же участок появился в течение года, стоимость учитывается на дату, когда была внесена запись в ЕГРН.

Земельный участок может располагаться на территории, к примеру, двух муниципальных образований. Тогда собственнику следует вычислить доли, в которых такой участок относится к одному и второму муниципалитету. Налоговая база будет исчисляться по каждой доле в соответствующей пропорции от кадастровой стоимости.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Базу по налогу с такого участка следует считать отдельно по каждому муниципалитету.

По общему правилу, если в течение года стоимость участка изменялась, то в целях налогообложения такие перемены будут учитываться только со следующего налогового периода и, соответственно, не повлияют на обязательства плательщика за текущий и предшествующие годы.

Исключения из этого правила прописаны в п. 1 ст. 391 НК РФ. К примеру, если при определении кадастровой стоимости участка произошла ошибка, следует рассчитать ее исходя из корректной стоимости начиная с того налогового периода, когда ошибка была допущена.

Налоговый и отчетный периоды и действующие ставки

Налоговым периодом считается год, а отчетными для плательщиков-фирм — 1, 2 и 3-й кварталы (ст. 393 НК РФ). При этом в законах субъектов РФ отчетные периоды могут и не предусматриваться.

Конкретный размер ставок по налогу в 2018 году также определяется региональным законодательством. Однако в НК РФ установлено, что максимальная ставка по земельному налогу в субъектах России не должна быть выше следующих значений (п. 2 ст. 394 НК РФ):

  • 0,3% — в отношении земель сельскохозяйственного назначения; по участкам, на которых располагаются объекты жилищного фонда либо объекты ЖКХ; по землям, приобретенным для ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства и дачного хозяйства; а также по землям, предназначенным для оборонных и таможенных целей РФ;
  • 1,5% — по иным категориям земельных участков.

Плательщикам важно знать, что если налоговые ставки в отношении различных категорий земель в региональном законодательстве отдельно не предусмотрены, то применяются указанные выше значения.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Как рассчитать земельный налог за год

Плательщикам-организациям необходимо вычислять сумму налога к уплате самостоятельно. Для физических лиц, владеющих облагаемыми налогом участками, согласно НК РФ расчет производят налоговые органы (ст. 395 НК РФ).

Сумма земельного налога рассчитывается по итогам года и определяется как произведение кадастровой стоимости участка и налоговой ставки. Если установлен отчетный период, то в течение года вычисляется авансовый платеж в размере ¼ от суммы налога за год.

Важный момент: как рассчитать земельный налог за год, если в течение года участок был приобретен в собственность либо, напротив, утрачен? В такой ситуации сумма налога к уплате дополнительно умножается на специальный коэффициент владения (п. 7 ст. 396 НК РФ), а именно: отношение числа полных месяцев владения плательщика земельным участком к числу месяцев в году.

При этом нужно помнить:

  • Если участок перешел в собственность до 15-го числа месяца (включая само 15-е число), такой месяц учитывается при расчете указанного коэффициента как полный. Аналогично, если бывший собственник утратил право владения после 15-го числа (начиная с 16-го), месяц также включается в расчет как полный.
  • Если же право собственности было оформлено после 15-го числа либо прекратилось до 15-го числа, месяц не должен быть засчитан при расчете срока владения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если земельный участок перешел плательщикам — физическим лицам по наследству, налог с него уплачивается начиная с того месяца, когда было открыто наследство.

По итогам 2018 года налог необходимо уплатить до наступления 01.02.2019, если в регионах местным законодательством не определен иной срок.

Как плательщику пошагово исполнить свои налоговые обязательства

Итак, приведем пошаговый алгоритм, придерживаясь которого плательщик-организация не ошибется с расчетом земельного налога за год:

  • Во-первых, выясните актуальную кадастровую стоимость земельного участка, находящегося в собственности, по состоянию на 1 января года, по итогам которого рассчитывается сумма налога. Сделать это можно, обратившись в Росреестр.
  • Внимательно изучите законодательство региона, чтобы знать, какие налоговые ставки действуют в нем применительно к имеющемуся земельному участку.
  • Уточните перечень предусмотренных федеральным, а также местным законодательством налоговых льгот и распространяются ли они на конкретную организацию и конкретный земельный участок. Кроме того, определите, применять ли для расчета налога к уплате какие-либо коэффициенты.
  • Определите сумму налоговых обязательств плательщика за год, после чего фирма должна будет представить в налоговые органы соответствующую декларацию.

На что обратить внимание при заполнении декларации по земельному налогу

Мало знать, как рассчитать земельный налог за 2018 год с учетом регионального законодательства. Фирмы-плательщики должны владеть и нюансами заполнения декларации по налогу.

Она заполняется по итогам прошедшего года и подается в ту инспекцию, к ведению которой относится земельный участок фирмы (п. 1 ст. 398 НК РФ).

ВАЖНО! Если компания подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, ей следует направить декларацию в инспекцию, где она поставлена на учет как крупнейший плательщик.

Заполненный по итогам 2018 года документ фирма должна подать в налоговую не позднее 01.02.2019.

Шаблон для составления декларации фирма может взять из приказа ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Структура декларации следующая:

  • Титульный лист. На нем прописываются все реквизиты и данные о плательщике.
  • Раздел 1. В него компания включает получившиеся в ходе расчета итоговые значения налога к уплате в бюджет.
  • Раздел 2. В данном блоке предприятие показывает детальный расчет налогооблагаемой базы по земельному налогу. Расчет осуществляется отдельно в отношении каждого находящегося в собственности у фирмы земельного участка, включаемого в конкретную декларацию.

Числовые значения в разделах 1 и 2 декларации организации указывают округленно, без копеек. Кроме того, листы декларации нумеруются.

Если компания-плательщик опоздает со сдачей декларации в инспекцию, ей будет грозить штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, т. е. 5% от неуплаченной суммы земельного налога, прописанной в декларации, за каждый (в том числе неполный) месяц просрочки. При этом минимальный штраф по данной норме — 1 тыс. руб., а максимальный — 30% от суммы неуплаченного налога.

***

Рассчитывать сумму земельного налога к уплате необходимо субъектам, владеющим участком на праве собственности. Чтобы корректно рассчитать налог по итогам года, необходимо знать основные элементы налогообложения и нюансы заполнения налоговой декларации. Кроме того, с повышенным вниманием отнеситесь к выяснению актуальной кадастровой стоимости участка, поскольку от нее напрямую зависит размер налоговых обязательств плательщика.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку