Декларация по земельному налогу за 2018 год

Кто, как и по какой форме сдает декларацию

Раздел 2: общие сведения

Раздел 2: информация о льготах

Раздел 2: расчет налога

Заполнение титульного листа и раздела 1

Кто, как и по какой форме сдает декларацию

По земельному налогу отчитываются предприятия, владеющие землей на праве собственности или бессрочного владения. Декларация представляется в ИФНС по месту нахождения земли.

Особых требований к порядку представления декларации нет. Отчет сдается либо в электронной форме по ТКС, либо на бумаге, если на предприятии менее 100 сотрудников.

Форма и порядок заполнения установлены приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (далее — Порядок). Фискальное ведомство в течение 2018 года дважды вносило изменения в этот приказ. Последняя редакция утверждена приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Именно на этой версии бланка надо представить декларацию по земельному налогу за 2018 год.

Форма не претерпела значительных изменений. В разделе 2 появилось несколько новых строк, учитывающих внесенные в гл. 31 НК РФ правки. Остальные новшества носят технический характер.

В письме ФНС от 26.10.2018 № БС-4-21/20998 приводятся контрольные соотношения для проверки корректности подготовленного отчета.

Раздел 2: общие сведения

Формирование декларации по земельному налогу за 2018 год удобнее начать с раздела 2: в нем производится расчет налога. На каждый земельный участок составляется отдельный раздел 2 (пп. 2.10, 5.1 Порядка). Кроме того, несколько разделов по одному участку заполняются, если:

• в течение года из-за изменения размера или качественных характеристик поменялась кадастровая стоимость земли;
• в соответствии п. 15 ст. 396 НК РФ в течение года начал применяться повышающий коэффициент.

Первая часть раздела, до стр. 060, содержит основные данные об участке. Заполнение начинается с указания его кадастрового номера.

Стр. 010 — КБК. Единого КБК для налога на землю нет. Знаки 11-13 различаются в зависимости от местоположения земли. Уточнить нужный КБК можно на сайте ФНС.

Стр. 020 — ОКТМО, определяется по местонахождению участка.

Код для стр. 030 подбирается из приложения 5 к Порядку.

Стр. 040 заполняется, если участок предназначен для строительства жилья. Значение 1 ставится, если срок строительства жилья не превышает трех лет, 2 — если превышает.

Стр. 050 — кадастровая стоимость на 01.01.2018 или, если участок был сформирован в 2018 году, на дату внесения сведений в ЕГРН.

Стр. 060 заполняется, если предприятию принадлежит лишь часть участка. Доля налогоплательщика записывается в виде обыкновенной дроби: числитель в левой части строки, знаменатель — в правой. Свободные ячейки прочеркиваются.

Раздел 2: информация о льготах

Большая часть раздела 2 отведена под указание льгот.

Предоставленные местными законами льготы указываются в стр. 070−100, 160−190, 220−245.

Стр. 070, 090, 180, 220, 240, в которых зашифрованы местные льготы, состоят из двух частей. В левой части записывается код льготы из приложения 6 к Порядку. В правой — ссылка на местный закон, предоставляющий льготу: первые 4 ячейки — статья закона, следующие 4 ячейки — пункт, последние 4 ячейки — подпункт. Если соответствующий реквизит содержит меньше четырех знаков, то в пустых ячейках слева от него проставляются нули.

Например, установленная подп. 12 п. 4 ст. 3 закона льгота будет записана так: 000300040012.

Выбрать правильный код поможет таблица:

Если заполнена стр. 070, льготируемая сумма показывается в строке 080.

При заполнении стр. 090 льготируемая доля площади отражается в строке 100.

При заполнении стр. 180, 220, 240 соответствующая сумма предоставленной льготы записывается в стр. 190, 230, 245.

Для федеральных льгот предназначены стр. 200−210.

Значение стр. 200 выбирается из первых 12 кодов приложения 6 к Порядку. Рассчитанная сумма предоставленной федеральной льготы заносится в стр. 210.

Стр. 160 — количество месяцев, когда применяется льгота.

Стр. 170 рассчитывается так: коэффициент льготы = (12 − стр. 160) / 12. Результат записывается в десятичных дробях с точностью до 4-го знака после запятой. Если льготы отсутствуют, строка 170 имеет вид: 1,0---.

Раздел 2: расчет налога

Вычисление налогооблагаемой базы по стр. 110 зависит от вида льготирования и принадлежащей предприятию части участка.

Стр. 120 — ставка налога.

Подсчет месяцев в стр. 130 производится по правилам п. 7 ст. 396 НК РФ.

Стр. 140 = стр. 130 / 12. Результат указывается в десятичных дробях с точностью до 4-го знака после запятой.

Стр. 145 заполняется при изменении в 2018 году кадастровой стоимости в связи со сменой характеристик участка.

Стр. 145 = (количество месяцев действия стоимости по стр. 050) / 12, если стр. 140 = 1.

Стр. 145 = (количество месяцев действия стоимости по стр. 050) / стр. 130, если стр. 140 < 1.

В зависимости от значений стр. 040 и 145 методика вычисления налога в стр. 150 имеет вид:

Налог по стр. 150 уменьшается на сумму льгот по стр. 190, 210, 230, 245. Итог записывается в стр. 250.

Заполнение титульного листа и раздела 1

Количество блоков стр. 010−040 в разделе 1 равно количеству составленных разделов 2.

В стр. 010, 020, 021 раздела 1 переносятся соответствующие данные из стр. 010, 020, 250 раздела 2.

При наличии авансов по налогу их сумма отражается в стр. 023−027.

Если рассчитанный по декларации налог больше суммы уплаченных авансов, налог к доплате показывается в стр. 030. В противном случае стр. 030 прочеркивается, а сумма переплаты записывается в стр. 040.

В оформлении титульного листа никакой специфики нет. Он идентичен титульникам деклараций по прочим налогам. Необходимые для заполнения коды содержатся в приложениях 1, 2, 3 к Порядку.

Скачайте образец декларации

***

Отчитаться за 2018 год по налогу на землю надо на обновленном бланке. Срок и правила представления декларации не изменились: отчет необходимо отправить до 01.02.2019 в электронном виде или на бумаге, при условии что в организации не более 100 работников.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Земельный налог».