Рубрикатор

Расчет налога на УСН 6% за 2019-2020 годы

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся по УСН в 2020 году за 2019 год»
Расчет налога на УСН 6% за год имеет свои нюансы. В данном материале подробно, с примерами разберем, как правильно определить налоговую базу, учесть налоговые вычеты и рассчитать налог к уплате, а также рассмотрим различия в расчете УСН-налога для ООО и ИП.

Формула для расчета налога на УСН «доходы» за год

Порядок расчета налога на УСН «доходы» регулируется ст. 346.21 НК РФ. Согласно НК РФ налог считается нарастающим итогом за год и равен произведению налоговой базы и налоговой ставки. Рассчитанный таким образом налог уменьшается на налоговые вычеты и перечисленные в течение года авансовые платежи.

Формула для расчета налога на УСН к доплате за год выглядит следующим образом:

Н = НБ × Ст – НВ – Ав,

где:

Н — налог к уплате по итогам года;

НБ — база для налогообложения;

Ст — ставка налога (в общем случае 6%, но власти субъектов вправе ее снижать);

НВ — сумма налоговых вычетов;

Ав — сумма уплаченных авансов.

Налоговой базой при УСН 6% являются фактически полученные в отчетном году доходы налогоплательщика. В течение года учет полученных доходов ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Обратите внимание! Учет доходов при УСН ведется кассовым методом, т. е. доходы включаются в КУДиР только после поступления денег в кассу или на расчетный счет налогоплательщика.

Какие поступления надо включить в состав доходов при УСН, узнайте из статьи.

Действующую в вашем регионе ставку налога по УСН «доходы», а также льготы по налогу лучше уточнить на сайте ФНС или в своей налоговой инспекции.

В состав налоговых вычетов при УСН «доходы» включаются:

  • уплаченные в течение отчетного года страховые взносы;
  • выплаченные работникам за счет организации или ИП пособия по временной нетрудоспособности;
  • уплаченные взносы по договорам добровольного страхования работников на случай их болезни (за исключением случаев производственных травм).

Организации и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить УСН-налог за счет вычетов не более чем на 50%.

ИП без работников вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя на 100%.

О страховых взносах ИП без сотрудников читайте в нашем материале.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Важно! По итогам каждого квартала упрощенцы обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу. Декларация же сдается только по итогам года. Как рассчитать авансовый платеж, смотрите здесь.

Примеры расчета налога для ИП и ООО

Рассмотрим алгоритм расчета налога по УСН за год на примерах.

Пример 1

Величина дохода ООО «Смайлик» за 2019 год составила 3 585 000 руб. Сумма уплаченных страхвзносов — 189 000 руб. Сумма перечисленных авансов — 70 000 руб.

Расчет налога на УСН-доходы за год бухгалтер осуществил так:

  1. Определил общую сумму налога:
    3 585 000 × 6% = 215 100 руб.
  2. Рассчитал величину страхвзносов, на которую можно уменьшить налог: 189 000 руб. уплаченных взносов > ½ от исчисленной величины налога. Следовательно, принять к вычету можно не более 50% от 215 100 руб., т. е. 107 550 руб.
  3. Уменьшил полученный результат на сумму уплаченных авансов:
    107 550 – 70 000 = 37 550 руб.

До 31.03.2020 фирма должна доплатить 37 550 руб.

Пример 2

ИП Пряников А. М. работает без наемных сотрудников. Сумма дохода за 2019 год составила 1 240 000 руб. Сумма уплаченных страхвзносов за себя — 45 638 руб. Сумма уплаченных авансов — 25 000 руб.

Расчет налога на УСН-доходы за год предприниматель осуществил, подставив значения в вышеприведенную формулу:

1 240 000 × 6% – 45 638 – 25 000 = 3762 руб.

Пряников уменьшил налог к уплате на всю сумму перечисленных взносов, т. к. «правило 50%» на него не распространяется.

Узнайте о тонкостях налогообложения ИП из нашего материала.

***

Для исчисления упрощенного налога за год необходимо умножить сумму доходов на 6%. Размер ставки лучше уточнить на сайте ФНС, т. к. регионы вправе ее уменьшать. Полученную сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы (но не более 50% для работодателей) и на сумму уплаченных за первые три квартала авансов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Источники:
Налоговый кодекс РФ, часть 2
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии