Рубрикатор

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся по УСН в 2020 году за 2019 год»
Патент или УСН для ИП - что выгоднее? Этим вопросом всегда задаются предприниматели, начинающие бизнес. Оба режима имеют свои особенности, поэтому решить, какой из них предпочтительнее, можно только после анализа конкретной ситуации.

Когда можно применять УСН и ПСН

Прежде всего, предприниматель должен знать, в каких ситуациях возможно применение патента или УСН для ИП.

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять предприниматели, которые (ст. 346.12 НК РФ):

  • не занимаются производством товаров, облагаемых акцизами, и игорным бизнесом;
  • не ведут добычу полезных ископаемых, кроме общедоступных;
  • не перешли на ЕСХН;
  • имеют среднюю численность работников не более 100 человек за последний налоговый период.

ИП могут перевести на патентную систему налогообложения (ПСН) только виды деятельности, в отношении которых она введена законом того субъекта России, где они планируют работать, в соответствии с НК РФ (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

На ПСН не может перейти предприниматель, ведущий деятельность в рамках договора доверительного управления или простого товарищества. Однако он может применять патент по иным видам деятельности.

Максимальная численность наемных работников у ИП на ПСН не может быть более 15 человек за отчетный период.

Суммарный доход предпринимателей применяющих эти налоговые режимы, не может превышать:

  • 150 млн руб. для упрощенцев (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
  • 60 млн руб. по всем патентам у применяющих ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Рассмотрим, что выгоднее для ИП - УСН или патент.

Что лучше - УСН или ПСН?

Если деятельность предпринимателя не противоречит вышеперечисленным ограничениям, он должен решить, что лучше для ИП - патент или УСН. Сделать это поможет наша таблица.

Элемент учета

УСН

ПСН

Срок действия

Бессрочно

От месяца до года, в пределах календарного года

Представление отчетности

Годовая декларация подается до 30 апреля следующего года

Не представляется

Уплата налога

Ежеквартальные авансовые платежи

При получении на срок менее 6 мес. уплачивается разово до конца срока действия.

Уплачивается в размере 1/3 стоимости в течение 90 дней после получения и 2/3 до конца действия патента на срок от 6 месяцев

Налог

6% от полученного дохода,

15% от доходов, уменьшенных на величину расходов

 

6% от потенциально возможного дохода, установленного законом региона РФ

Вычеты

Возможно использование вычетов, в т. ч. на величину торгового сбора и страховых взносов

Торгового сбора и вычетов нет

Начало применения

После постановки на учет либо с начала нового года

В любое время

Заявление подается

До 31 декабря предыдущего года либо в течение 30 дней после начала деятельности

При госрегистрации или в течение 10 дней до начала применения ПСН

Окончание применения режима

В конце календарного года или при прекращении ведения этого вида деятельности вообще

В любой момент

Важно! С 2020 года законодатель планирует ввести новые правила действия лимитов по УСН. Появится переходный  коридор, в рамках которого лимит численности сотрудников возрастет до 130 человек, а предел дохода — до 200 млн руб. При этом ставки налога будут 8% для доходов и 20% для доходов за минусом расходов, если компания превысит стандартные лимиты (100 человек и 150 млн руб. доходов) и попадет в переходный коридор. 

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Применение вычета за покупку ККМ на УСН и патенте

ИП, работающие на ПСН в сфере розничной торговли и общепита, не имеющие работников, при регистрации кассового аппарата до 01.07.2019 могут уменьшить свой налоговый платеж в период до постановки ККМ на учет, но не позднее конца 2019 года.

Величина вычета не превышает 18 тыс. руб. по каждой приобретенной ККМ. К вычету также может быть принята стоимость программного обеспечения, фискального накопителя и настройки программного обеспечения.

В отличие от предпринимателей, работающих на ЕНВД и ПСН, ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», не могут принять эти суммы к вычету.

Для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», они являются расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Переход с патента на УСН и обратно

Предприниматель не может самостоятельно полностью прекратить деятельность, переведенную на УСН, в течение года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ), за исключением потери права на применение этого режима.

Для ИП переход с УСН на патент в отношении уже ведущихся видов деятельности возможен только со следующего календарного года.

Предпринимателю нужно подать:

  • уведомление об отказе от использования УСН (форма 26.2-3) до 15 января того года, в котором он переходит на ПСН;

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

Скачать бланк формы 26.2-3

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

Скачать образец формы 26.2-3

  • заявление на получение патента (форма 26.5-1) не позднее 20 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

Скачать бланк формы 26.5-1

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

Скачать образец формы 26.5-1

Переход с патента на УСН также возможен с начала календарного года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года предприниматель подает уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1.

 

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

Скачать бланк формы 26.2-1

Какая система налогообложения выгоднее для ИП — патент или УСН в 2019-2020 годах?

Скачать образец формы 26.2-1

Чтобы в случае потери права на патент предприниматель смог применять УСН, он должен заблаговременно перейти на этот режим с начала календарного года, в котором это произойдет.

Работающие на патенте и УСН одновременно ИП при потере права на применение ПСН или завершении срока действия патента на этот вид деятельности начинают применять УСН автоматически.

Совмещение УСН и патента. Можно ли применять эти режимы одновременно?

Законодательство допускает совмещение патента и УСН для ИП при выполнении определенных условий.

Суммарная выручка от обоих видов деятельности у работающих одновременно на патенте и УСН ИП не должна превышать 60 млн руб.

ИП, применяющие одновременно ПСН и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ведут раздельный учет затрат, принимаемых в уменьшение налоговой базы.

Какие затраты можно отнести к расходам по УСН, читайте в нашей статье.

Для этого в приказе об учетной политике ИП должен установить правило распределения затрат, которые не могут быть однозначно отнесены к деятельности, переведенной на тот или иной налоговый режим. К таким видам расходов можно отнести офисные затраты, расходы на бухгалтерию, зарплату работников, труд которых связан с деятельностью, ведущейся на разных режимах.

***

Выбирая между УСН и патентом, предприниматель должен тщательно взвесить все плюсы и минусы этих налоговых режимов. В том случае, если реалии ведения бизнеса покажут, что выбор был сделан неверно, у него есть возможность перейти на иной режим в установленном законом порядке. Кроме того, законодательство позволяет применять эти режимы одновременно по разным видам деятельности.

***

Еще больше материалов по теме — в рубриках «УСН» и «ПСН».

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии