Уплата транспортного налога в 4 квартале 2018 года

62 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 4 квартал 2018 года»
4 квартал - уплата транспортного налога за этот период производится юридическими лицами. Граждане платят налог за принадлежащий им транспорт разово за весь год. Какими нормативными актами регламентируется уплата транспортного налога? Кто и когда его платит? Как рассчитать сумму платежа? В статье найдутся ответы на все интересующие налогоплательщиков вопросы.

Государственное регулирование налогообложения транспорта

Налоговые ставки

Региональные особенности налогообложения транспорта

Расчет транспортного налога юрлицами

Пример расчета транспортного налога организации

Транспортный налог с физлиц и предпринимателей

Государственное регулирование налогообложения транспорта

Законодательство предусматривает два уровня регулирования транспортного налога: федеральный и региональный.

Общегосударственные правила установлены в гл. 28 НК РФ.

Платят транспортный налог все владельцы транспортных средств (ТС) — и юридические, и физические лица. Платить надо за весь подлежащий государственной регистрации транспорт: автомобильный, водный и воздушный. С ТС, которые не подлежат регистрации в ГИБДД или Гостехнадзоре, налог не взимается.

ТС, с которых налог платить не надо, перечислены в п. 2 ст. 358 НК РФ. Это маломощные лодки и автомобили, морская буровая техника и ряд техники, принадлежащей определенным службам, а также транспорт, числящийся в угоне.

Налоговая база варьируется по видам ТС (ст. 359 НК РФ). Налог взимается:

  • при наличии у ТС двигателя — с каждой лошадиной силы;
  • при наличии у воздушного ТС реактивного двигателя — с каждого килограмма силы тяги;
  • с каждой регистровой тонны валовой вместимости несамоходного водного ТС, если такой показатель определен;
  • в остальных случаях — с каждого ТС.

Налоговый период по налогу — год. Кроме того, для юрлиц НК устанавливает три отчетных периода: 1, 2 и 3-й кварталы. Но промежуточную отчетность законодатель не предусмотрел. Отчет сдается раз в год до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Федеральная льгота по налогу одна: для граждан — владельцев грузовиков, зарегистрированных в системе «Платон». С 01.01.2019 эта льгота не действует.

Налоговые ставки

Базовые ставки налога даны в ст. 361 НК РФ. Действующие в регионе ставки принимаются законами субъектов РФ.

Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен

Законодательство позволяет регионам поднять или снизить ставки не более чем в 10 раз относительно базовых. Данный лимит уменьшения не применяется к легковым а/м с мощностью двигателя не более 150 л. с.

При этом законодатель субъекта РФ вправе установить дифференцированные ставки, зависящие от мощности двигателя, года выпуска или экологического класса ТС.

Там, где законом субъекта РФ ставки не установлены, применяются базовые ставки НК.

Новацией 2014 года стало введение повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3 в зависимости от стоимости и возраста ТС) для легковых а/м стоимостью более 3 млн руб. (п. 2 ст. 362 НК РФ). Перечень таких а/м разрабатывается Минпромторгом РФ и ежегодно публикуется на его сайте.

Региональные особенности налогообложения транспорта

Кроме определения ставок налога в компетенцию регионалов входит установление (ст. 356, 360 НК РФ):

  • порядка и сроков уплаты налога;
  • льгот и порядка их применения;
  • отчетных периодов и авансовых платежей.

Ст. 363 НК РФ предусматривает перечисление предприятиями авансов по транспортному налогу, однако регионы вправе от них отказаться. Вопрос, когда и как платить налог юрлицам, полностью находится в ведении региональных властей (о транспортном налоге с физлиц — в разделе ниже). При этом крайняя дата уплаты налога за год не может быть ранее 1 февраля года, следующего за оплачиваемым.

Льготы и порядок их применения устанавливаются региональным законодательством. В этом вопросе фантазия региональных властей ничем не ограничена. Льготы могут предоставляться отдельным категориям граждан и юрлиц, на ТС определенной мощности, возраста и страны производства, вида используемого топлива и т. д.

Расчет транспортного налога юрлицами

Юрлица должны сами рассчитывать налог и авансы по нему за принадлежащие им ТС. По каждому ТС налог рассчитывается отдельно.

Если предприятие владело ТС не целый год, налог исчисляется пропорционально количеству месяцев владения. При этом если ТС было зарегистрировано после 15-го числа или снято с учета до 15-го числа, то месяц, в котором произошли эти регистрационные действия, в период владения не включается.

Налог с грузовиков с разрешенной максимальной массой более 12 т можно уменьшить на сумму произведенных в систему «Платон» платежей. Если исчисленный налог меньше суммы сборов в «Платон», налог равен 0. Право на этот вычет действует до 01.01.2019.

Если региональный закон предусматривает авансовые платежи, их размер определяется как 1/4 суммы налога за год. Уплаченные в течение года авансы уменьшают сумму платежа по итогам года.

В 2018 году за грузовики, зарегистрированные в системе «Платон», авансы по налогу платить было не нужно. С 2019 года по таким ТС применяется общий порядок уплаты авансовых платежей.

Расчет итогового платежа за год производится по формуле:

ТН = НБ1 × Сн1 × К1 × Кр1 + … + НБn × Снn × Кn × Крn – АВ,

где

ТН — сумма налога к доплате за год;

НБ1…НБn — налоговая база по каждому ТС;

Сн1…Снn — налоговая ставка по каждому ТС;

К1…Кn — коэффициент владения по каждому ТС;

Кр1…Крn — коэффициент для дорогих легковых а/м (применяется только к ТС из Перечня Минпромторга, для прочих ТС Кр = 1);

АВ — сумма уплаченных авансов.

Пример расчета транспортного налога организации

Конкретный пример поможет разобраться с нюансами расчета налога.

ТС принадлежит ООО «Миг», расположенному в Санкт-Петербурге.

Уплата транспортного налога в 4 квартале 2018 года

За 2018 год были перечислены авансовые платежи в сумме 3675 руб.

Действующие в Санкт-Петербурге ставки налога:

  • легковые а/м с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с. — 35 руб.;
  • грузовики старше 5 лет с мощностью двигателя более 250 л. с. — 85 руб.;
  • грузовики в возрасте от 3 до 5 лет с мощностью двигателя более 250 л. с. — 65 руб.

Расчет транспортного налога за 2018 год

Количество месяцев владения а/м «Скания» — 3. Апрель в расчет не берется, так как ТС снято с учета до 15.04.2018.

Количество месяцев владения а/м «Шкода» — 12. Декабрь включается в расчет, так как ТС снято с учета после 15.12.2018.

Уплата транспортного налога в 4 квартале 2018 года

За вычетом авансовых платежей ООО «Миг» должно произвести по окончании 4 кв. уплату транспортного налога в размере 5795 – 3675 = 2120 руб.

Транспортный налог с физлиц и предпринимателей

Налоговая база, ставки и формула расчета налога у физических и юридических лиц совпадают. Но различия в налогообложении все же есть.

Во-первых, традиционно список льготных категорий граждан шире аналогичного списка предприятий. Чтобы воспользоваться своим правом на льготу, следует подать соответствующее заявление в налоговую (по форме из приказа ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897). К заявлению прикладываются подтверждающие документы.

Во-вторых, для граждан не предусмотрены авансовые платежи и отчетность. Им не надо самостоятельно рассчитывать налог, это делает ФНС. Физлица уплачивают налог на основании уведомлений, рассылаемых налоговой инспекцией.

Если уведомление не получено или в нем отсутствует налогооблагаемое ТС, принадлежащее физлицу, налогоплательщик обязан сообщить о таком ТС в ФНС (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Сделать это надо до 31 декабря года, следующего за оплачиваемым. Несообщение вкупе с неуплатой налога влечет за собой наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

Срок платежа для физлиц жестко закреплен в НК: 1 декабря года, следующего за оплачиваемым. За 2017 год крайняя дата — 03.12.2018, за 2018 год — 02.12.2019.

Приобретение статуса ИП не делает гражданина юрлицом. Поэтому налоги за свое имущество предприниматели платят по правилам, установленным для физлиц.

***

Конкретные ставки, льготы и порядок отчетности следует смотреть в региональных законах о транспортном налоге. Срок уплаты налога физлицами и ИП — 1 декабря, юрлица должны руководствоваться законами регионов.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Ваши вопросы