Расчет авансового платежа и сроки уплаты налога
Особенности расчета налога
Налог на транспортные средства (НТС) за год исчисляется так:
НТС = Б × СТн × Ку × Кв – АВ,
где:
Б — налоговая база (которая соответствует мощности транспортного средства, далее — ТС);
СТн — ставка (определяется субъектом РФ);
Ку — коэффициент увеличения платежа на дорогостоящее ТС;
Кв — коэффициент, определяющийся исходя из числа месяцев владения ТС,
АВ — уплаченные авансы.
В свою очередь, показатель Кв исчисляется по формуле:
Кв = МЕС / 12,
где:
МЕС — месяцы нахождения ТС в собственности.
Показатель Ку равен:
- 1,1, если машина стоит 3–5 млн руб. и с года ее выпуска прошло не больше 3 лет;
- 2, если машина стоит 5–10 млн руб., при этом с года ее выпуска прошло не больше 5 лет.
- 3 — при стоимости авто:
- 10–15 млн руб. и если прошло не больше 10 лет;
- более 15 млн руб., при этом прошло не больше 20 лет.
К месяцам нахождения ТС в собственности владельца нужно относить те, в которых:
- машина оформлена на учет до 15-го числа;
- машина снята с учета позже 15-го числа.
Далее рассмотрим расчет показателя АВ.
Обратите внимание! С 2020 года налогоплательщики-организации освобождены от обязанности сдавать декларацию по транспортному налогу (закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Подробности здесь.
Расчет авансового платежа и сроки уплаты налога
Авансы платятся, только если это требуется по региональному законодательству (п. 2 ст. 363 НК РФ). Показатель АВ считается по итогам 1, 2 или 3 квартала по формуле:
АВ (1, 2, 3) = (Б × СТн × Ку × Кв) / 4.
Налог платится:
- Физлицами — до 1 декабря года, идущего за расчетным годом (п. 1 ст. 363 НК РФ) на основании требования ФНС.
- Юрлицами — в сроки, определенные субъектом РФ, но не ранее 1 февраля.
Справочно. Согласно закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которым внесен ряд поправок в НК РФ, уплату транспортного налога с 01.01.2021 необходимо будет производить не позднее 1 марта года, следующего за налоговым, а вносить авансовый платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Мы подготовили для вас актуальные КБК по ТН, чтобы вы не ошиблись в платежах.
Пример
Плательщики из Смоленской области платят налог до 1 марта (п. 3 ст. 8 закона Смоленской области «О транспортном налоге» от 27.11.2002 № 87-з), а аванс — до 10-го числа второго месяца за отчетным кварталом (п. 2 ст. 8 закона № 87-з). Следуя этим нормам, авансовый платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2020 года нужно внести до 11 мая (так как 10 мая приходится на воскресенье).
***
Квартальный аванс по налогу на ТС, установленный регионом, исчисляется на основе мощности автомобиля и с учетом длительности владения им. В отношении дорогостоящих ТС действуют повышающие коэффициенты. Срок уплаты налога и авансов определяется регионом.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Транспортный налог».