Значение строки 090 расчета в 2020 году
Начиная с первого отчетного периода 2020 года представлять расчет по страховым взносам надо на обновленном бланке. Он утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.
Узнайте, как заполнить расчет по страховым взносам за 1 квартал.
В структуре расчета по страховым взносам строка 090 встречается не только в приложении 2 к разделу 1. Кратко оценим ее значение в разрезе всего расчета.
Строка 090 есть в разделе 1 — она отражает сумму необходимой оплаты по дополнительному социальному обеспечению с 1 января текущего года.
В приложении 3 к разделу 1 данная строка говорит о том, сколько было получателей выплат пособия на погребение, а также в ней указываются суммы выплат с начала года.
В приложении 4 к разделу 1 строка 090 отражает количество получателей, дней и сумму пособия по беременности и родам за счет федерального бюджета.
В приложении 9 к разделу 1 в строку 090 вносят номер справки, подтверждающей членство в студенческом отряде.
В приложении 1 к разделу 2 строка 090 предназначена для отражения суммы страховых пенсионных и медицинских взносов на члена КФХ.
В разделе 3 в строке 090 кодируется пол застрахованного лица.
Актуальными для заполнения всеми плательщиками взносов являются раздел 1 (в том числе приложения 1 и 2) и раздел 3.
При заполнении строки 090 расчета по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1 следует уделять внимание строкам 070 и 080. Именно от их содержания будет зависеть, есть ли обязательства по уплате взносов на социальное страхование у плательщика или нет.
Узнайте, что будет, если не сдать расчет по страховым взносам вовремя.
Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1
Итак, приложение 2 к разделу 1 отражает суммы взносов на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством.
Сведения для заполнения данной строки определяются как разница между величиной взносов в стр. 060 и произведенными расходами на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженным в стр. 070, увеличенная на сумму возмещенных соцстрахом расходов страхователя по стр. 080.
Важно! В стр. 070 указывайте сумму расходов, которая подлежит зачету/возврату из бюджета. Расходы за первые 3 дня болезни, осуществляемые за счет средств работодателя, в стр.070 не отражайте. Участники пилотного проекта ФСС стр.070 не заполняют. О нюансах заполнения стр. 070 читайте здесь.
Таким образом, показатели стр. 090 можно проверить по формуле:
Следуя данной формуле, расчетный показатель может получиться отрицательным в случае превышения суммы расходов на выплату пособия над величиной исчисленных взносов. Но все показатели в стр. 090 отражаются в положительном значении. Для отражения суммы к уплате или к возмещению в гр. «Признак» указывайте значение:
- 1, если сумма, исчисленная по формуле больше или равна 0;
- 2, если получившаяся величина меньше 0 (отрицательная).
Рассмотрим вариант выплаты по страховому случаю и его отражение в строке 070 при использовании организацией зачетной системы (признак выплат — 2). Зачетная система выплат страхового обеспечения говорит о том, что обязанность по выплате пособий лежит на работодателе. В свою очередь, он может уменьшить свои взносы на сумму понесенных расходов в части выплаты данных пособий.
Пример
Организация использует зачетную систему. В марте 2020 года были выплаты по двум больничным на общую сумму 6674 руб. Разберем детально:
- первый случай — сумма пособия 2124 руб. за 6 дней нетрудоспособности;
- второй случай — размер пособия 4550 руб. за 10 дней.
В строку 070 войдут данные о суммах выплат с 4-го дня нетрудоспособности, так как обязанность оплаты первых трех дней лежит на плательщике взносов. Сумма пособий в строке 070:
- первый случай — 1062 руб. (2124 руб. – (354 руб. × 3 дня);
- второй случай — 3185 руб. (4550 руб. – (455 руб. × 3 дня);
- всего по графе 4 строки 070 — 4247 руб. (за март).
Следовательно, сумму взносов к уплате за март можно уменьшить значение, приведенное в графе 4 строки 070.
Образец отражения сведений строки 090 в приложении 2 к разделу 1 расчета
Для наглядности приведенного выше примера заполним по нему образец приложения 2 к разделу 1:
Акцентируем внимание при заполнении строки 090 на признаке платежа. Цифра 1 указывает на наличие страховых взносов, подлежащих уплате. Цифра 2 говорит о том, что сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных к уплате страховых взносов. В нашем варианте в графе 8 (март) строки 090 будет отражен признак 2 — в связи с превышением расходов за счет выплаты пособий в марте (графа 4, строка 070).
Далее рассмотрим содержание строки 090 расчета по страховым взносам и образец заполнения при возмещении сумм пособия из ФСС (участии строки 080).
Показатели строки 080 отражают возмещенные ФСС суммы расходов работодателя при выплате страхового обеспечения работникам. Вносятся в графу того периода, в котором фактически возмещение получено.
Пример
Допустим, основываясь на примере выше, что организация получила от ФСС в январе 2020 года возмещение в сумме 8564 руб. Эти расходы работодатель понес в октябре 2019 года, выплатив пособие сотруднику.
Тогда значения строк 060 и 070 остаются прежними, а значения строк 080 и 090 становятся совершенно другими.
Воспользуйтесь нашим калькулятором страховых взносов.
***
Если у плательщика взносов есть расходы на выплату страхового обеспечения (строка 070), он правомерно может исчисленные страховые взносы уменьшить на их сумму. При расчете строки 090 используем простую формулу, подставляя в нее значения строк:
Строка 090 = 060 – 070 + 080
Помним, что строки 070 и 080 имеют значения только при использовании плательщиком зачетной системы. При работе с ФСС по прямым выплатам данные строки не заполняются.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».