Рубрикатор

Заполняем строку 040 в расчете по страховым взносам в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Строка 040 в расчете по страховым взносам имеет множественное значение. Ознакомимся с ее содержанием в структуре всего расчета. Разберем нюансы отражения данных по строке 040 в приложении 1 к разделу 1. Уделим внимание заполнению данной строки при внесении корректирующих сведений в раздел 3 отчетности. Рассмотрим на примерах внесение показателей в строку 040 расчета по страховым взносам.

Корректировка раздела 3 и строка 040

Раздел 3 расчета отражает сведения персонифицированного учета. В стр. 040 фиксируется фамилия застрахованного лица.

Заполняем строку 040 в расчете по страховым взносам в 2020 годуВ каждое знакоместо вносится одна буква фамилии человека.

Зачастую при заполнении разд. 3 возникают неточности в оформлении либо персональных данных сотрудников, либо показателей сумм доходов и взносов. Появляется необходимость в представлении уточненных сведений.

При подготовке корректировки раздела 3 опираемся на порядок заполнения, утвержденный приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок заполнения). Состав уточненного расчета напрямую зависит от того, в каком месте находится ошибка. Если в первоначальном отчете были представлены неверные персональные сведения о застрахованном лице, например в строке 040, то в корректирующем отчете необходимо аннулировать все представленные сведения путем внесения соответствующего значения в строку 010, при этом строки подраздела 2 прочеркиваются. Одновременно с аннулированными представляются корректные данные физлица с заполненным числовыми значениями разделом 3.2.

Если же меняется сумма начислений и взносов, то персональные данные заполняются без исправлений из первичного отчета.

Приложение 1 к разделу 1 и содержание строки 040

Раздел 1 расчета по страховым взносам содержит 9 приложений. Обязательными для всех плательщиков являются приложения 1 и 2. Если хозсубъект использует зачетную систему в обязательном соцстраховании, то к ним относится еще и приложение 3.

В самом разделе 1 строка 040 содержит сведения о коде бюджетной классификации для уплаты взносов по обязательному медицинскому страхованию: КБК — 18210202101081013160.

Для того чтобы ответить на вопрос, что входит в строку 040 расчета по страховым взносам в приложении 1 (подразделы 1.1 и 1.2), опять обратимся к Порядку заполнения расчета. В нем сказано, что строка 040 указанных подразделов отражает суммы выплат, которые не облагаются взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Информация о таких выплатах отражена в ст. 422 НК РФ. Также необлагаемыми являются выплаты, указанные в п. 8 ст. 421 НК РФ. Для удобства восприятия информации рассмотрим необлагаемый доход на примере начислений в ООО «Алмаз».

Пример отражения сумм, не подлежащих обложению взносами

Рассмотрим на примере, как отразить не облагаемые взносами доходы.

Пример

ООО «Алмаз» ведет свою деятельность в районе Крайнего Севера. Кроме штатных сотрудников предприятие использует услуги физлиц по договорам подряда и перевозке грузов. Предприятие возмещает сотрудникам расходы на использование личного автомобиля при выполнении развозной работы. Рассмотрим начисления за последние три месяца.

В первом месяце кроме заработной платы были выданы:

Из этих выплат облагаться взносами будут только суммы зарплаты и выплат по договору подряда (п. 1 ст. 420 НК РФ). На суммы пособий и помощи взносы не начисляются (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Во втором месяце помимо начисления зарплаты было:

В этом месяце в облагаемую сумму войдут выплаты заработной платы, сумма за оказание услуг по перевозке грузов. Возмещение затрат на использование личного транспорта и материальная помощь до 4000 руб. взносами облагаться не будут (ст. 422 НК РФ).

В третьем месяце наряду с зарплатой начислены:

  • компенсация стоимости проезда к месту отпуска — 15 650 руб.;
  • пособие по беременности и родам — 41 548 руб.

По этим выплатам, кроме зарплаты, взносы начисляться не будут (ст. 422 НК РФ).

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

В образце приведено заполнение строки 040 расчета в приложении 1 к разделу 1 из вышеприведенных сведений:

Заполняем строку 040 в расчете по страховым взносам в 2020 годуПодраздел 1.2 будет заполнен аналогичным образом.

Отражение строки 040 в приложении 2 к разделу 1

В приложении 2 к разделу 1 строка 040 отражает сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами.

База определяется по окончании месяца как сумма выплат по каждому работнику нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Для плательщиков, которые производят выплаты физлицам, установлена предельная величина базы, на которую начисляются взносы.

С 01.01.2020 по социальному страхованию установлен предельный показатель базы в размере 912 000 руб. индивидуально по каждому сотруднику. Суммы выплат рассматривают нарастающим итогом с начала года.

Это говорит о том, что доход сверх этой суммы не подлежит обложению взносами. Строка 040 как раз отражает суммы, превышающие предельную величину базы.

Разберем на примере одного работника.

Пример

Допустим, выплаты работнику за полугодие составили 798 500 руб. За последующие три месяца ему начислено:

  • июль — 124 000 руб.;
  • август — 125 500 руб.;
  • сентябрь — 123 800 руб.
  • за три месяца — 373 300 руб.

Сумма выплат превышает сумму предельной величины базы по взносам. Значит, при заполнении приложения 2 к разделу 1 расчета в строках, которые отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов, необходимо указывать сумму превышения.

Если этого не делать, взносы будут исчислены с сумм всех начислений, что приведет к увеличению взносов. Необходимо будет предоставить корректировку. Тогда строка 040 расчета по страховым взносам в приложении 2 при уточнении будет содержать следующие суммы:

Заполняем строку 040 в расчете по страховым взносам в 2020 году

***

Содержание строки 040 расчета по страховым взносам весьма разностороннее и зависит от того, в каком месте расчета она находится. В разделе 1 она отражает КБК для уплаты взносов по медицинскому страхованию. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 это не облагаемые взносами суммы, а в приложении 2 — суммы, превышающие предельную величину базы для исчисления взносов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии