Рубрикатор

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Страховые взносы при УСН ежемесячно уплачиваются работодателями. Но для некоторых категорий упрощенцев налоговым законодательством предусмотрены определенные льготы, уменьшающие ставки по взносам. Разобраться в данных преференциях и правилах их применения поможет данная статья.

Кто и по каким ставкам уплачивает страховые взносы

Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН в 2019-2020 годах

Условия, отменяющие обязанности по уплате страховых взносов

Как учесть взносы при УСН «доходы» и УСН «доходы – расходы»

Что делать, если сумма взносов больше налога

Какую отчетность потребуется сдавать плательщикам взносов на УСН

Кто и по каким ставкам уплачивает страховые взносы

Все компании-работодатели, независимо от правовой формы или способа налогообложения доходов, уплачивают страховые взносы, если осуществляют расчеты по договорам трудового или гражданско-правового свойства с наемными рабочими.

ИП-работодатель платит взносы по двум основаниям:

  • фиксированные суммы взносов — за себя;
  • по стандартным ставкам — с доходов, которые ИП выплачивает работникам.

С выплат сотрудникам осуществляются отчисления по стандартным ставкам страховых взносов:

Вид страхования

По какой ставке

Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2019 году (руб.)

Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2020 году (руб.)

До превышения предельной базы

После превышения предельной базы

Пенсионное страхование

22%

10%

1 150 000

1 292 000

Медицинское страхование

5,1%

На случаи временной нетрудоспособности

2,9%

0%

865 000

912 000

Рассмотрим виды деятельности, для которых предусмотрена льгота по УСН при начислении страховых взносов.

Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН в 2019-2020 годах

Ст. 427 НК РФ предусматривает ряд предприятий, имеющих право на пониженные ставки страховых взносов. Для вашего удобства мы собрали их в таблицу.

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам

Тариф на 2019 год, %

Тариф на 2020 год, %

ПФ

ФСС

ФФОМС

ПФ

ФСС

ФФОМС

Юрлица, ведущие интеллектуальную деятельность в сфере разработки компьютерных программ, изобретений, ноу-хау и т. п. (подп. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ)

20 

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Плательщики, работающие в особой экономической зоне, осуществляющие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность (подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ)

20

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Стандартная ставка

Плательщики, ведущие ИТ-деятельность (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ)

8

2

4

8

2

4

Работодатели членов экипажей судов (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ)

0

0

0

0

0

0

Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п. (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ)

20

0

0

20

0

0

Благотворительные компании — упрощенцы (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ)

20

0

0

20

0

0

Участники инновационного центра «Сколково» (подп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ)

14

0

0

14

0

0

Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя (подп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ)

6

1,5

0,1

6

1,5

0,1

Резиденты территорий особого развития (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ)

6

1,5

0,1

6

1,5

0,1

Резиденты свободного порта Владивосток (подп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ)

6

1,5

0,1

6

1,5

0,1

Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (подп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ)

6

1,5

0,1

6

1,5

0,1

Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции (подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ)

8

2

4

8

2

4

Как видно из таблицы, в 2020 году юрлица, поименованные в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, теряют право на пониженный тариф на ОПС.

Подпишитесь на рассылку
Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

Следует также отметить, что льготы для НКО и благотворительных организаций будут действовать до 2024 года включительно, а для компаний, специализирующихся на анимационной продукции, — до 2023 года.

Условия, отменяющие обязанности по уплате страховых взносов

Пока у компании нет действующих трудовых договоров или договоров ГПХ, она не является страхователем, в связи с чем отсутствует база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизм. Следовательно, причин уплачивать взносы в бюджет нет.

Важно! Работодатель, зарегистрированный в качестве страхователя, обязан подать нулевой отчет.

Бизнесмены, которые работают в качестве ИП, глав КФХ, могут временно не платить страховые взносы в случае:

  • службы в армии по призыву;
  • ухода за нетрудоспособными лицами (детьми до 1,5 лет, престарелыми в возрасте старше 80 лет).

Также не платят страхвзносы супруги военнослужащих, дипломатов, проживающих за границей, с учетом положения в подп. 7–8 п. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Взносы рассчитываются к уплате, если в перечисленных периодах деятельность велась частично. Сумма взносов определяется пропорционально времени, когда ИП работал.

Как учесть взносы при УСН «доходы» и УСН «доходы – расходы»

При применении УСН «доходы минус расходы» для формирования расходной части, на которую уменьшаются фактические доходы, предусмотрены следующие условия:

  • расходами признаются все взносы на обязательное страхование персонала, имущества, ответственности;
  • расходы фактически оплачены (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учитывая данное правило, взносы на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизма, исчисленные с выплат по договорам трудового или гражданско-правового свойства, после их фактической уплаты в бюджет признаются расходами и подлежат включению в книгу учета доходов и расходов.

Для компаний, которые рассчитывают упрощенный налог с поступлений по ставке 6%, есть нюанс в том, как учесть страховые взносы при УСН по доходам. Величину налога, предназначенную к уплате в бюджет, можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на перечисления по договорам добровольного страхования в случаях временной нетрудоспособности, кроме взносов по травматизму;
  • суммы расходов, выплаченные по случаям нетрудоспособности за счет работодателя, исключая взносы по травматизму;
  • суммы уплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС, в ФСС по случаям временной нетрудоспособности и травматизма.

Величина упрощенного налога с дохода уменьшается на перечисленные выплаты, но не более чем 50% от исчисленного к уплате налога. Если расчет осуществляет ИП, который не привлекает рабочий персонал, то сумму налога УСН с дохода он уменьшает на фактически уплаченные фиксированные платежи.

Что делать, если сумма взносов больше налога

Если страховые взносы больше налога УСН 6%, то сумма исчисленного налога (или авансов за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев) уменьшается не больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ). Когда ИП не выступает как работодатель и не зарегистрирован в ПФР в качестве такового, то сумму исчисленного УСН он может уменьшить на 100% уплаченных в фиксированном размере страховых взносов.

Если работодатель применяет УСН 15% и величина расходов, учитываемых кассовым способом и включающих страховые взносы, превышает сумму доходов, то компания уплачивает в бюджет 1% от величины дохода.

Какую отчетность потребуется сдавать плательщикам взносов на УСН

Компании и ИП — работодатели при УСН «доходы минус расходы» или при УСН по доходам за страховые взносы обязаны отчитываться как в ПФР, так и в ФНС. Расчет по страховым взносам в налоговую службу представляется ежеквартально:

  • 30 апреля;
  • 30 июля;
  • 30 октября;
  • 30 января.

Когда день отчетности совпадает с официальным выходным или праздничным, сроки переносятся на ближайший рабочий день.

Расчет за 2019 год необходимо сдать до 30.01.2020 по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

Скачать бланк расчета по страховым взносам за 2019 год

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

Скачать образец расчета по страховым взносам за 2019 год

Обратите внимание! С 2020 года РСВ следует сдавать по новой форме, утвержденной приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

 

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

Скачать бланк расчета по страховым взносам с 2020 года

Для передачи сведений в ПФР компании готовят форму СЗВ-М (стаж) ежемесячно до 15-го числа. В ней указываются сведения о стаже наемных работников, а также их персональные данные. Также потребуется учесть численность персонала. Когда величина среднесписочной численности превысит 25 человек, компании обязаны отчитываться только в электронном формате. Такое правило требуется соблюдать и во время составления отчетности для ФНС и территориальных фондов соцстраха.

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

Скачать бланк СЗВ-М

Сроки отчетной кампании в ФСС продлеваются для тех, кто передает расчет в электронном виде, на 5 дней, а именно до 25-го числа месяца, который наступает за отчетным периодом. Если отчитываться на бумажном носителе, срок установлен до 20-го числа месяца, который следует после отчетного периода.

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

Скачать бланк 4-ФСС

Страховые взносы и льготы при УСН в 2019-2020 годах

Скачать образец 4-ФСС за 2019 год

***

Страховые взносы обязаны уплачивать работодатели, которые осуществляют выплаты персоналу. ИП без привлечения персонала платят фиксированные взносы за себя. Для применения льгот по страховым взносам при УСН в 2019-2020 годах (в виде пониженных ставок) налогоплательщик должен относиться к отдельной категории налогоплательщиков и вести определенные виды деятельности.

***

Еще больше материалов по теме — в рубриках «Страховые взносы» и «УСН».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку