Рубрикатор

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Страховые взносы за 1 квартал подлежат своевременному декларированию, которое предполагает правильное заполнение отчета РСВ с учетом многих нюансов. Ознакомимся с ними подробнее.

Какие разделы включать в расчет по взносам

Расчет по страховым взносам обновлен (РСВ) и включает более десятка листов с различными типами данных.

Новый бланк РСВ утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — приказ). В приложении № 2 к приказу содержится порядок заполнения формы (далее — порядок заполнения).

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года

Скачать бланк РСВ - 2020

Можно условно выделить:

  1. Минимальный (общеобязательный для всех работодателей) комплект РСВ, в который входят:
    • титульный лист;
    • полностью раздел 1;
    • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разд. 1;
    • прил. № 2 к разд. 1;
    • полностью разд. 3.

Еще меньше документов нужно, если сдается нулевая форма РСВ. Подробнее о ней читайте в статье «Заполнение и сдача нулевого РСВ за 1 квартал 2020 года».

  1. Максимальный комплект РСВ, в который входят все компоненты минимального комплекта, дополняемые:
    • подразд. 1.3.1, 1.3.2 и 1.4 прил. № 1 к разд. 1 или прил. 5–10 к разд. 1 (если работодатель в отчетном периоде (далее — ОП) уплатил взносы соответственно по уменьшенным либо дополнительным тарифам);
    • прил. 3 и 4 к разд. 1 (если работодатель в ОП произвел выплаты в рамках страхового обеспечения по программе ВНиМ).

Ознакомимся теперь с особенностями заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года. Условимся, что мы сдаем минимальный, общий абсолютно для всех работодателей, комплект РСВ. Вносить в него данные рекомендуется начиная со сведений, отражаемых в графах разд. 3.

Заполняем РСВ: первый на очереди — раздел 3

Важнее всего правильно заполнить в разд. 3 (составляется один экземпляр раздела на каждого работника) следующие поля (с остальными не должно быть трудностей):

  1. Поле 010 (код признака аннулирования сведений о застрахованном лице).
    В случае аннулирования или корректировки сведений о застрахованном лице в поле 010 проставляется признак 1. В остальных случаях данное поле не заполняется.
  1. Поле 100 (код вида документа, удостоверяющего личность).
    Для паспорта предусмотрен код 21, который и необходимо проставить в данном поле. Остальные коды можно узнать из приложения № 6 к порядку заполнения.
  1. Поле 110 (серия и номер паспорта).
    Сначала вводится серия (четыре цифры подряд), затем через одну пустую клетку — номер (шесть цифр подряд). Знак № между серией и номером не используется.
  1. Подраздел 3.2.1 — помесячные числовые поля по пенсионным платежам (в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2020 года — за январь, февраль и март):
    • 130 (код категории застрахованного лица (чаще всего НР) из приложения № 8 к порядку заполнения);
    • 140 (общая сумма заработной платы по всем тарифам пенсионных платежей, кроме дополнительных);
    • 150 (предельная база для исчисления платежей по полному тарифу — 1 150 000 руб. в 2019 году);
    • 160 (часть той суммы, что показывается в поле 210, выплаченная по гражданско-правовым договорам);
    • 170 (платежи, исчисленные с суммы, показанной в поле 220).

Если зарплата платилась получателям с разным кодом категории, сведения по полям 140, 150 и 160 показываются распределенно — в привязке к каждому коду. Соответственно, к каждому распределению привязывается показатель по полю 170.

Далее рекомендуется заполнять подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1.

Готовим подраздел 1.1 (пенсионные страхвзносы)

Главная особенность рассматриваемого подраздела — в распределении показателей в ключевых полях (с 010 по 062) в привязке:

  • ко всему ОП (с начала года);
  • каждому из трех последних месяцев ОП (январю, февралю и марту в случае, если ОП по страховым взносам — 1 квартал).

Особое внимание при заполнении подраздела следует уделить:

  1. Полю 001 (код для тарифа плательщика).
    Выбирается он из тех, что приведены в прил. № 5 к порядку заполнения.
    Если тарифов было несколько, то количество экземпляров прил. № 1 к разд. 1 (либо только отдельных подразд. 1.1 данного приложения, если по другим подразделам нет необходимости что-то дополнительно уточнять) должно соответствовать количеству тарифов.
  2. Полям 010, 020, 021.
    В них показываются сведения, распределяемые в привязке:
    • ко всему ОП (графа 1);
    • каждому из последних трех месяцев (графы 3, 4 и 5).
  3. Полям 030, 040, 050, 051, 060, 061, 062.
    В них показываются сведения в привязке:
    • ко всему ОП (верхняя левая группа ячеек);
    • каждому из последних трех месяцев (нижние левая, средняя и правая группы ячеек).

Далее следует заполнить подразд. 1.2 прил. № 1 к разд. 1.

Готовим подраздел 1.2 (медицинские страхвзносы)

Рассматриваемый подраздел по своей структуре схож с предыдущим в части распределения данных в привязке:

  • ко всему ОП;
  • каждому из трех месяцев.

Соответственно, легко определить, что:

  1. В полях 010 и 020 показатели распределяются:
    • по графе 1 (весь ОП);
    • графам 2, 3 и 4 (каждый из последних трех месяцев).
  1. В полях с 030 по 060 показатели привязываются:
    • к верхней левой группе ячеек (весь ОП);
    • нижним левой, средней и правой группам ячейкам (каждый из трех месяцев).

Далее рекомендуется заполнить прил. № 2 к разд. 1. Там фиксируется третья разновидность страховых платежей — те, что производятся в рамках правоотношений социального страхования по ВНиМ.

Готовим приложение 2 (социальные страхвзносы)

Для начала необходимо верно заполнить следующие поля:

  1. Поле 001 (код тарифа налогоплательщика).
    Его следует заполнять в соответствии с приложением № 5 к порядку заполнения.
  1. Поле 002 (признак выплат).
    В случае прямых выплат проставляется признак 1, в случае зачетных — признак 2.

Опять же отметим, что показатели здесь — по аналогии с характеризующими пенсионные и медицинские платежи — распределяются в привязке:

  • к ОП;
  • каждому из трех месяцев.

То есть:

  1. Поля 010 и 015 заполняются с распределением сумм, привязанных:
    • ко всему ОП (графа 1);
    • каждому из трех месяцев (графы 2, 3, 4).
  1. Поля 020, 030, 040, 050, 055, 060, 070, 080 заполняются с распределением сумм, привязанных:
    • ко всему ОП (верхний левый блок ячеек);
    • каждому из трех месяцев (нижние левый, средний и правый блоки ячеек).

Поле 090 особенное. В его графах отражается какой-то из двух показателей:

  • сумма платежей, подлежащая уплате в бюджет;
  • сумма превышения расходов на соцстрахование над суммой исчисленных платежей, подлежащая, в свою очередь, зачету или возврату из бюджета.

Если по какой-либо из граф отражается первый показатель, то в ячейке слева от этой графы ставится признак 1. Если второй — признак 2.

Заполнять указанные разделы РСВ нужно, ориентируясь на ряд норм закона. Познакомимся с ними подробнее.

Какие нормы закона смотреть при заполнении РСВ

К основным источникам норм при заполнении РСВ относятся:

  1. Положения пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ в части указания сведений по полям:
    • 030 (раздел о пенсионных взносах);
    • 030 (раздел о медицинских взносах);
    • 020 (раздел о социальных взносах).

    Эти положения устанавливают перечни доходов, по которым начисляются взносы.

    Подпишитесь на рассылку
    Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  2. Положения пп. 8 и 9 ст. 421 и 422 НК РФ в части указания сведений по полям:
    • 040 (пенсионные взносы);
    • 040 (медицинские взносы);
    • 030 (социальные взносы).

В указанных пунктах ст. 421 НК РФ определяются основания для уменьшения базы по взносам, а в ст. 422 НК РФ устанавливаются суммы, на которые взносы не начисляются.

Также при заполнении применяются:

  1. В «пенсионном» разделе:
    • поля 050 (п. 1 ст. 421 НК РФ);
    • поля 051 (пп. 1, 3–6 ст. 421 НК РФ);
    • поля 061 и 062 (пп. 3–6 ст. 421 НК РФ).

    Все эти пункты регулируют определение базы по взносам.

  2. Поля 050 в «медицинском» разделе (пп. 1 и 2 ст. 421 НК РФ).
  3. В «социальном» разделе:
    • поля 040 (п. 3 ст. 421 НК РФ);
    • поля 050 (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Относящиеся к ст. 421 НК РФ пункты также регулируют определение базы по взносам. Положения ст. 427 НК РФ и закона № 323-ФЗ — применение пониженных тарифов по взносам.

После того как все вышеуказанные части РСВ заполнены с учетом положений НК РФ, нужно подготовить разд. 1. Он носит характер сводного и, по существу, резюмирует расчеты, отраженные в предыдущих разделах.

Готовим раздел 1 (сводные данные о страховых платежах)

Главная задача при заполнении раздела, о котором идет речь, — правильно суммировать все платежи, показанные в элементах расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года, рассмотренных выше, а также подобрать для них правильные КБК.

Первое, что необходимо заполнить в данном разделе, — поле 001 (тип плательщика), которое определяет дальнейшее заполнение:

  • код 1 следует указать, если начисления в пользу застрахованных лиц в течение последних трех месяцев были;
  • код 2, если начисления в указанный период не осуществлялись.

Далее в разд. 1 особое внимание нужно уделить заполнению полей:

  • 030–033 (пенсионные платежи);
  • 050–053 (медицинские);
  • 110–113 (социальные платежи к перечислению) либо 120–123 (превышение расходов над социальными платежами).

В указанных полях показатели распределяются в привязке:

  • ко всему ОП;
  • каждому из трех последних месяцев.

Далее можно заполнять титульный лист расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года.

Завершаем работу — остался титульный лист

Может показаться, что работа над титульным листом — самый простой этап заполнения РСВ. Это не совсем так. Крайне желательно (сводя к минимуму вероятность ошибок) отразить корректные:

  1. Код ОП (21, если сдается расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года).
  2. Код места сдачи РСВ (то есть территории, вверенной той ФНС, куда направляется документ) в соответствии с приложением № 4 к порядку заполнения РСВ.
    Чаще всего ставят:
    • ИП — код места его жительства (120);
    • юрлицо — код места расположения фирмы (214).
  1. Код вида деятельности.

Не забываем, что смотрится он по относительно новому классификатору — ОКВЭД 2.

Далее отчет можно сдавать. Сделать это следует в установленный срок (и представив РСВ налоговикам в установленном формате).

Когда и в каком виде сдавать расчет

За 1 квартал 2020 года расчет по страховым платежам подлежит сдаче в ФНС до 30 апреля. При просрочке сдачи РСВ налоговики применят к работодателю санкции в виде:

  • штрафа в размере 5% от недоимок (но не менее 1000 руб.) сразу же (в первый день просрочки);
  • штрафов на аналогичную сумму по недоимкам с началом каждого следующего месяца (пока общий штраф не увеличится до 30% от недоимок).

Если недоимок по страховым взносам за 1 квартал не было, при просрочке сдачи РСВ однократно начисляется штраф 1000 руб.

Кроме того, ФНС может выписать дополнительный штраф на руководителя фирмы или работодателя, зарегистрированного как ИП, — на 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Важное нововведение! Если штат работодателя составляет 11 человек и более, РСВ нужно сдавать в электронном виде с использованием ЭЦП. 

При своевременной сдаче в этом случае бумажного РСВ санкций за просрочку не будет, но ФНС оштрафует работодателя на 200 руб. за нарушение способа представления отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

Обратите внимание на дополнительные материалы на тему страховых взносов:

***

В расчете по страховым платежам показываются пенсионные, социальные и медицинские платежи (в случае с социальными — задолженность бюджета по переплате). Начинать заполнение РСВ (при стандартном сценарии, когда платятся типичные для большинства работодателей страхвзносы) нужно с подготовки необходимого количества экземпляров разд. 3, затем заполнить приложения к разд. 1, после — сам разд. 1. В расчете по страховым взносам за 1 квартал 2020 года важно правильно отразить код периода — 21.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Кодекс РФ об административных правонарушениях
  • приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии