Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Страховые взносы за 1 квартал подлежат своевременному декларированию, которое предполагает правильное заполнение отчета РСВ с учетом многих нюансов. Ознакомимся с ними подробнее.

Какие разделы включать в расчет по взносам

Заполняем РСВ: первый на очереди — раздел 3

Готовим подраздел 1.1 (пенсионные страхвзносы)

Готовим подраздел 1.2 (медицинские страхвзносы)

Готовим приложение 2 (социальные страхвзносы)

Какие нормы закона смотреть при заполнении РСВ

Готовим раздел 1 (сводные данные о страховых платежах)

Завершаем работу — остался титульный лист

Когда и в каком виде сдавать расчет

Какие разделы включать в расчет по взносам

Расчет по страховым взносам (РСВ, утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) включает более десятка листов с различными типами данных.

В стадии публичного обсуждения — проект нового бланка РСВ. Есть вероятность, что он будет принят к началу 2 квартала 2019 года.

Можно условно выделить:

1. Минимальный (общеобязательный для всех работодателей) комплект РСВ, в который входят:

  • титульный лист;
  • полностью раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разд. 1;
  • прил. № 2 к разд. 1;
  • полностью разд. 3.

Минимальный комплект подготавливается, в частности, если сдается нулевая форма РСВ. Подробнее о ней читайте в статье «Сдаем или нет нулевой РСВ за 2018 год».

2. Максимальный комплект РСВ, в который входят все компоненты минимального комплекта, дополняемые:

  • подразд. 1.3.1, 1.3.2 и 1.4 прил. № 1 к разд. 1 или прил. 5–10 к разд. 1 (если работодатель в отчетном периоде (далее — ОП) уплатил взносы соответственно по уменьшенным либо дополнительным тарифам);
  • прил. 3 и 4 к разд. 1 (если работодатель в ОП произвел выплаты в рамках страхового обеспечения по программе ВНиМ).

Ознакомимся теперь с особенностями заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года. Условимся, что мы сдаем минимальный, общий абсолютно для всех работодателей, комплект РСВ. Вносить в него данные рекомендуется начиная со сведений, отражаемых в графах разд. 3.

Заполняем РСВ: первый на очереди — раздел 3

Важнее всего правильно заполнить в разд. 3 (составляется один экземпляр раздела на каждого работника) следующие поля (с остальными не должно быть трудностей):

1. Поле 020 (код ОП).

Если ОП в расчете по страховым взносам - 1 квартал, ставится код 21.

2. Поле 150 (серия и номер паспорта).

Сначала вводится серия (четыре цифры подряд), затем через одну пустую клетку — номер (шесть цифр подряд). Знак № между серией и номером не используется.

3. Поле 200 (код категории получателя зарплаты).

Определяется в соответствии с приложением № 8 к порядку заполнения РСВ по приказу № ММВ-7-11/551@.

4. Помесячные числовые поля по пенсионным платежам (в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2019 года — за январь, февраль и март):

  • 210 (общая сумма заработной платы по всем тарифам пенсионных платежей, кроме дополнительных);
  • 220 (предельная база для исчисления платежей по полному тарифу — 1 150 000 руб. в 2019 году);
  • 230 (часть той суммы, что показывается в поле 210, выплаченная по гражданско-правовым договорам);
  • 240 (платежи, исчисленные с суммы, показанной в поле 220).

Если зарплата платилась получателям с разным кодом категории, сведения по полям 210, 220 и 230 показываются распределенно — в привязке к каждому коду. Соответственно, к каждому распределению привязывается показатель по полю 240.

5. Суммарное числовое поле по пенсионным платежам — 250.

Здесь фиксируются:

  • в графе 1 — сумма всех полей 210;
  • графе 2 (верхний блок ячеек) — сумма всех полей 220;
  • графе 4 (нижний блок ячеек) — сумма всех полей 240.

Далее рекомендуется заполнять подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1.

Готовим подраздел 1.1 (пенсионные страхвзносы)

Главная особенность рассматриваемого подраздела — в распределении показателей в ключевых полях (с 010 по 062) в привязке:

  • ко всему ОП (с начала года);
  • трем последним месяцам ОП;
  • каждому из трех последних месяцев ОП (январю, февралю и марту в случае, если ОП по страховым взносам - 1 квартал).

Особое внимание при заполнении подраздела следует уделить:

1. Полю 001 (код для тарифа плательщика).

Выбирается он из тех, что приведены в прил. № 5 к порядку заполнения РСВ (кроме кодов с 21 по 29 — они в данном случае не применяются).

Если тарифов было несколько, то количество экземпляров прил. № 1 к разд. 1 (либо только отдельных подразд. 1.1 данного приложения, если по другим подразделам нет необходимости что-то дополнительно уточнять) должно соответствовать количеству тарифов.

2. Полям 010, 020, 021.

В них показываются сведения, распределяемые в привязке:

  • ко всему ОП (графа 1);
  • последним трем месяцам ОП (графа 3);
  • каждому из последних трех месяцев (графы 3, 4 и 5).

2. Полям 030, 040, 050, 051, 060, 061, 062.

В них показываются сведения в привязке:

  • ко всему ОП (верхняя левая группа ячеек);
  • трем последним месяцам (верхняя правая группа ячеек);
  • каждому из последних трех месяцев (нижние левая, средняя и правая группы ячеек).

Далее следует заполнить подразд. 1.2 прил. № 1 к разд. 1.

Готовим подраздел 1.2 (медицинские страхвзносы)

Рассматриваемый подраздел по своей структуре схож с предыдущим в части распределения данных в привязке:

  • ко всему ОП;
  • последним трем месяцам;
  • каждому из трех месяцев.

Соответственно, легко определить, что:

1. В полях 010 и 020 показатели распределяются:

  • по графе 1 (весь ОП);
  • графе 2 (последние три месяца);
  • графам 3, 4 и 5 (каждый из последних трех месяцев).

2. В полях с 030 по 060 показатели привязываются:

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
  • к верхней левой группе ячеек (весь ОП);
  • верхней правой группе (последние три месяца);
  • нижним левой, средней и правой группам ячейкам (каждый из трех месяцев).

Далее рекомендуется заполнить прил. № 2 к разд. 1. Там фиксируется третья разновидность страховых платежей — те, что производятся в рамках правоотношений социального страхования по ВНиМ.

Готовим приложение 2 (социальные страхвзносы)

Опять же отметим, что показатели здесь — по аналогии с характеризующими пенсионные и медицинские платежи — распределяются в привязке:

  • к ОП;
  • последним трем месяцам;
  • каждому из трех месяцев.

То есть:

1. Поле 010 заполняется с распределением сумм, привязанных:

  • ко всему ОП (графа 1);
  • последним трем месяцам (графа 2);
  • каждому из трех месяцев (графы 3, 4, 5).

2. Поля 020, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060, 070, 080 заполняются с распределением сумм, привязанных:

  • ко всему ОП (верхний левый блок ячеек);
  • последним трем месяцам (верхний правый блок ячеек);
  • каждому из трех месяцев (нижние левый, средний и правый блоки ячеек).

Поле 090 особенное. В его графах отражается какой-то из двух показателей:

  • сумма платежей, подлежащая уплате в бюджет;
  • сумма превышения расходов на соцстрахование над суммой исчисленных платежей, подлежащая, в свою очередь, зачету или возврату из бюджета.

Если по какой-либо из граф отражается первый показатель, то в ячейке слева от этой графы ставится признак 1. Если второй — признак 2.

Заполнять указанные разделы РСВ нужно, ориентируясь на ряд норм закона. Познакомимся с ними подробнее.

Какие нормы закона смотреть при заполнении РСВ

К основным источникам норм при заполнении РСВ относятся:

1. Положения пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ в части указания сведений по полям:

  • 030 (раздел о пенсионных взносах);
  • 030 (раздел о медицинских взносах);
  • 020 (раздел о социальных взносах).

Эти положения устанавливают перечни доходов, по которым начисляются взносы.

2. Положения пп. 8 и 9 ст. 421 и 422 НК РФ в части указания сведений по полям:

  • 040 (пенсионные взносы);
  • 040 (медицинские взносы);
  • 030 (социальные взносы).

В указанных пунктах ст. 421 НК РФ определяются основания для уменьшения базы по взносам, а в ст. 422 НК РФ устанавливаются суммы, на которые взносы не начисляются.

Также при заполнении применяются:

1. В «пенсионном» разделе:

  • поля 050 (п. 1 ст. 421 НК РФ);
  • поля 051 (пп. 1, 3–6 ст. 421 НК РФ);
  • поля 061 и 062 (пп. 3–6 ст. 421 НК РФ).

Все эти пункты регулируют определение базы по взносам.

2. Поля 050 в «медицинском» разделе (пп. 1 и 2 ст. 421 НК РФ).

3. В «социальном» разделе:

  • поля 040 (п. 3 ст. 421 НК РФ);
  • поля 050 (п. 1 ст. 421 НК РФ);
  • поля 051 (подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, а также закон «Об основах охраны здоровья» от 21.11.2011 № 323-ФЗ);
  • поля 052 (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ);
  • поля 053 (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Относящиеся к ст. 421 НК РФ пункты также регулируют определение базы по взносам. Положения ст. 427 НК РФ и закона № 323-ФЗ — применение пониженных тарифов по взносам.

После того как все вышеуказанные части РСВ заполнены с учетом положений НК РФ, нужно подготовить разд. 1. Он носит характер сводного и, по существу, резюмирует расчеты, отраженные в предыдущих разделах.

Готовим раздел 1 (сводные данные о страховых платежах)

Главная задача при заполнении раздела, о котором идет речь, — правильно суммировать все платежи, показанные в элементах расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, рассмотренных выше, а также подобрать для них правильные КБК.

Также ознакомьтесь с важной информацией: «КБК 2019 года: изменения».

В разд. 1 особое внимание нужно уделить заполнению полей:

  • 030 (пенсионные платежи);
  • 050 (медицинские);
  • 110 (социальные платежи к перечислению) либо 120 (превышение расходов над социальными платежами).

В указанных полях показатели распределяются в привязке:

  • ко всему ОП;
  • каждому из трех последних месяцев.

Далее можно заполнять титульный лист расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года.

Завершаем работу — остался титульный лист

Может показаться, что работа над титульным листом — самый простой этап заполнения РСВ. Это не совсем так. Крайне желательно (сводя к минимуму вероятность ошибок) отразить корректные:

1. Код ОП (21, если сдается расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года).

2. Код места сдачи РСВ (то есть территории, вверенной той ФНС, куда направляется документ) в соответствии с приложением № 4 к порядку заполнения РСВ.

Чаще всего ставят:

  • ИП — код места его жительства (120);
  • юрлицо — код места расположения фирмы (214).

3. Код вида деятельности.

Не забываем, что смотрится он по относительно новому классификатору — ОКВЭД 2.

Далее отчет можно сдавать. Сделать это следует в установленный срок (и представив РСВ налоговикам в установленном формате).

Когда и в каком виде сдавать расчет

За 1 квартал 2019 года расчет по страховым платежам подлежит сдаче в ФНС до 30 апреля. При просрочке сдачи РСВ налоговики применят к работодателю санкции в виде:

  • штрафа в размере 5% от недоимок (но не менее 1000 руб.) сразу же (в первый день просрочки);
  • штрафов на аналогичную сумму по недоимкам с началом каждого следующего месяца (пока общий штраф не увеличится до 30% от недоимок).

Если недоимок по страховым взносам за 1 квартал не было, при просрочке сдачи РСВ однократно начисляется штраф 1000 руб.

Кроме того, ФНС может выписать дополнительный штраф на руководителя фирмы или работодателя, зарегистрированного как ИП, — на 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если штат работодателя составляет 26 человек и более, РСВ нужно сдавать в электронном виде с использованием ЭЦП. При своевременной сдаче в этом случае бумажного РСВ санкций за просрочку не будет, но ФНС оштрафует работодателя на 200 руб. за нарушение способа представления отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

***

В расчете по страховым платежам показываются пенсионные, социальные и медицинские платежи (в случае с социальными — задолженность бюджета по переплате). Начинать заполнение РСВ (при стандартном сценарии, когда платятся типичные для большинства работодателей страхвзносы) нужно с подготовки необходимого количества экземпляров разд. 3, затем заполнить приложения к разд. 1, после — сам разд. 1. В расчете по страховым взносам за 1 квартал 2019 года важно правильно отразить код периода — 21.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку