Рубрикатор

Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годах

1
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика рассмотрим в статье далее - предоставляется в ФНС по итогам каждого квартала. В нашей статье мы подробно разберем, для чего нужен этот код и как он определяется.

Коды тарифа плательщика страховых взносов

Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ был утвержден новый бланк формы отчетности  «Расчет по страховым взносам» и порядок ее заполнения. Отчетность формируется ежеквартально на основе данных учета доходов физических лиц налогоплательщиками. Это форма, которая сдается начиная с отчетности за 1-й квартал 2017 года. Расчет заменил отчеты в ПФР (формы РСВ-1, РСВ-2, РВ-3) и частично отчетность в ФСС (форма 4-ФСС). Новый расчет имеет код классификатора налоговой декларации (КНД) 1151111.

Код тарифа плательщика указывается в графе «Код тарифа 001» приложений 1 и 2 к разделу 1.Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годахРасчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годах

Как указано в пп. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ММВ-7-11/470@, строка «Код тарифа 001» заполняется согласно приложению 5 к данному приказу. Причем количество приложений 1 и 2 к разделу 1 должно быть равно количеству кодов тарифа, которые применялись плательщиком в течение отчетного периода.

Тарифы по страховым взносам

В приложении 5 к приказу ММВ-7-11/470@ установлено всего 12 кодов тарифа плательщика, состоящих из двух цифр.

Напомним, что ранее существовало 29 кодов. Но с 2020 года их количество значительно сократили.Расчет по страховым взносам - код тарифа плательщика в 2019-2020 годахКод 01 используются работодателями чаще всего. Этот код выбирают плательщики, для которых установлен основной тариф по страховым взносам. Ранее код 01 ставили работодатели на обычной системе налогообложения, код 02 — на упрощенной системе налогообложения, код 03 — плательщики на вмененке. Теперь для всех этих категорий действует код 01.

Коды 06, 07, 10, 11, 13, 14, 15, 16 — пониженные тарифы, которые применяют плательщики, имеющие право на льготную ставку согласно параметрам, установленным ст. 427 НК РФ.

Код 17 предназначен для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области .

Российские компании, осуществляющие производство и реализацию анимационной продукции, применяют код тарифа 18.

Код 19 используется организациями, имеющими статус участника специального административного района в соответствии с законом  «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» от 03.08.2018 № 291-ФЗ, производящими выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.

Размеры ставок и категории плательщиков читатель найдет в разделе «Таблица пониженных взносов».

Рассмотрим ставки страховых взносов по основному тарифу для плательщиков, которые указывают код 1 в графах расчета КНД 1151111 «Код тарифа 001».

Основные тарифы для плательщиков

Основному тарифу страховых взносов соответствуют три ставки:

  • 22% — на обязательное пенсионное страхование в рамках предельной величины и 10% — с доходов, превышающих этот предел;
  • 2,9% — для взносов на обязательное социальное страхование в рамках установленной предельной величины;
  • 5,1% — на обязательное медицинское страхование, предельная величина для взносов в ФФОМС не установлена.

В 2020 году предельная величина для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 в размере 1 292 000 руб.

Причем для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые состоят в трудовых отношениях с работодателями на территории РФ, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не платятся, уплачивается только тариф в размере 1,8% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 2 п. 2 ст. 426 НК РФ). Данное условие не относится к иностранным специалистам высокой квалификации в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Таблица пониженных тарифов

Рассмотрим таблицу кодов для страхователей, применяющих пониженные тарифы, и ставки этих тарифов.

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам

Тариф на 2020 год, %

ПФ

ФСС

ФФОМС

Плательщики, ведущие ИТ-деятельность в особой экономической зоне

8

2

4

Работодатели членов экипажей судов

0

0

0

Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п.

20

0

0

Благотворительные компании — упрощенцы

20

0

0

Участники инновационного центра «Сколково»

14

0

0

Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя

6

1,5

0,1

Резиденты территорий особого развития

6

1,5

0,1

Резиденты свободного порта Владивосток

6

1,5

0,1

Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области

6

1,5

0,1

Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции

8

2

4

Критерии применения пониженных тарифов

В ст. 427 НК РФ установлен ряд критериев для применения определенными работодателями пониженных тарифов (в рамках предельной величины).

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Так, плательщики с кодом тарифа 13–16 вправе использовать льготное право в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса резидента (при соблюдении дополнительных условий).

Плательщики с кодом 07 полностью освобождены от страховых взносов на период с 2017 по 2027 год, при условии что морские суда компаний не могут быть использованы для перевалки и хранения нефти и продуктов ее переработки на территории РФ.

Если плательщик утрачивает право на пониженную ставку, то страховые взносы он должен рассчитать по общим правилам. Причем начислять взносы по общим тарифам плательщик должен с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на получение пониженного тарифа.

Например, АО «Березка», резидент территории особого развития (ТОР), 19.04.2019 открыло филиал и на этом основании потеряло право быть резидентом ТОР. Значит, с 01.05.2019 компания должна использовать общий тариф страховых взносов.

Также важно отметить, что если, например, ИП применяет патентную систему налогообложения с кодом тарифа 12, то пониженную ставку можно применять только к выплатам на физлиц (штатных работников и оформленных по договору ГПХ), которые занимаются деятельностью, переведенной на патент, а не на весь штат и договора ГПХ.

При переходе на обычную систему налогообложения право применения пониженных тарифов прекращается.

Дополнительные тарифы для плательщиков

Дополнительные тарифы по страховым взносам установлены ст. 428 НК РФ.

Рассмотрим таблицу кодов и ставок дополнительных тарифов.

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам

Код тарифа

Дополнительный тариф, %

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ)

21

9

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ)

22

6

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам с опасными условиями труда (п. 3 ст. 428 НК РФ)

23

8

Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.4

24

7

Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.3

25

6

Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.2

26

4

Страхователи при установлении класса условий труда работников — вредный, подкласса условий труда — 3.1

27

2

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам — членам воздушных экипажей гражданской авиации (п. 1 ст. 429 НК РФ)

28

14

Страхователи, осуществляющие деятельность в горнодобывающей и угольной отрасли(п. 2 ст. 429 НК РФ)

29

6,7

Отметим, что ставка доптарифа зависит от наличия аттестации рабочих мест и класса спецусловий труда. Определение этого класса производится работодателем на основании закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Методика, по которой проводится специальная оценка, а также классификатор вредных и опасных факторов утверждены приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н.

Пример расчета

Сварщик Иванов П. М. согласно оценке условий труда имеет вредный класс с установленным подклассом вредности 3.3. Поэтому выплаты в пользу Иванова П. М. будут облагаться дополнительным тарифом по ставке 6 %. За январь 2020 года облагаемая база сварщика составила 50 000 руб. Бухгалтер должна произвести следующие начисления:

Страховые взносы в ПФ (основной тариф) = 50 000 × 22% = 11 000 руб.

Страховые взносы в ПФ (доптариф) = 50 000 × 6% = 3000 руб.

Итого сумма взносов = 11 000 + 3000 = 14 000 руб.

Читайте последние новости о страховых взносах в нашей статье.

Чтобы правильно заполнить расчет взносов, бухгалтерам следует особое внимание обращать на коды тарифов. Неверно указанный код может стать причиной доначисления страховых взносов, пеней и штрафов.

***

Код тарифа плательщика страховых взносов указывается в «Расчете по страховым взносам». Кодов тарифов установлено 12. В каком случае выбирать каждый из этих кодов, мы рассказали в нашей статье.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • закон «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ
  • закон «О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации» от 27.11.2001 № 155-ФЗ
  • закон «О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» от 10.05.2010 № 84-ФЗ
  • постановление Правительства РФ «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.» от 28.11.2018 № 1426
  • приказ ФНС России «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@» от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Достаточно просто изложен материал, и легко можно разобраться со всеми кодами по дополнительным и понижающим тарифам страховых взносов
Ответить