Кто и когда должен отчитываться по взносам
Администрированием зарплатных сборов ФНС занимается с 01.01.2017. Налоговики контролируют исчисление и уплату взносов, а также прием Единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ). Расчет сдают все начисляющие вознаграждение сотрудникам работодатели:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты;
- физические лица без статуса ИП, выплачивающие вознаграждение другим физлицам.
Неважно, состоят ли работники в штате или привлекаются по договорам подряда. Если в организации кроме генерального директора сотрудников нет и зарплату он не получает, сдается нулевка.
Согласно ст. 423 НК РФ расчет сдается ежеквартально не позднее 30 календарных дней с окончания отчетного периода. Для годового расчета исключений нет. Крайний срок сдачи ЕРСВ за 2020 год будет продлен до 01.02.2021 включительно, поскольку 30 января выпадает на выходной день — субботу.
Важно! Сдача отчетности после срока грозит организации не только штрафом. С 30.08.2018 ФНС имеет право блокировать банковские счета, если просрочка составляет более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Обо всех видах ответственности — налоговой и административной — за непредставление расчета по страховым взносам рассказывают эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Получите бесплатный онлайн-доступ для изучения материала.
Все плательщики взносов отчитываются по единой форме КНД 1151111 (приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).
В зависимости от среднесписочной численности существует два способа сдачи расчета:
- 10 человек и менее — в бумажном или электронном виде;
- свыше 10 человек — исключительно в электронном виде.
Правило введено путем внесения изменений в п. 10 ст. 431 НК РФ и действует с 01.01.2020 как для организаций, так и для остальных категорий работодателей (ИП, нотариусов, адвокатов и пр.).
Подробности о порядке сдачи отчетности в 2020 году см. в материале «Правила сдачи расчета по взносам изменились».
Куда сдавать расчет по страховым взносам
Юрлица сдают ЕРСВ в ИФНС по месту регистрации. Однако для обособленных подразделений (ОП) и крупнейших налогоплательщиков действуют особые правила. Рассмотрим, куда сдавать расчет по страховым взносам за 2020 год крупнейшим налогоплательщикам и ОП.
Обособленные подразделения
Когда ОП начисляет зарплату сотрудникам самостоятельно, расчет сдается по месту постановки на учет. В отчете указываются КПП и ОКТМО подразделения.
Если заработная плата сотрудникам подразделения начисляется в головном офисе, ЕРСВ подается в ИФНС по месту нахождению организации. То же самое касается подразделений за пределами РФ.
При переезде ОП регистрируется в другой инспекции и подает расчет по новому адресу. В ЕРСВ указываются сведения о взносах за весь отчетный период независимо от того, по какому адресу они фактически начислялись (пп. 7, 11 и 14 ст. 431 НК РФ).
Если в отчетный период ОП перестало самостоятельно платить заработную плату, обязанность сдачи расчета переходит к головному офису. В него включаются сведения за весь отчетный период. При ликвидации ОП администрирование взносов также переходит головному офису.
Крупнейшие налогоплательщики
В отличие от бухгалтерской и налоговой отчетности крупнейшие налогоплательщики сдают расчет по взносам по своему местонахождению и по месту учета подразделения. Подавать расчет по взносам по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика таким организациям не нужно. Для их ОП действует то же правило, что и для остальных юридических лиц.
О том, как крупнейшие налогоплательщики платят налоги и куда сдают отчетность, читайте в готовом решении К+. Больше актуальной информации — после оформления бесплатного онлайн-доступа к системе.
Этот порядок закреплен в подп. 7 п. 3.4 ст. 23 и п. 11 ст. 431 НК РФ, а разъяснения даны в письмах ФНС России от 23.01.2017 № БС-4-11/993 и от 10.01.2017 № БС-4-11/100.
Сдача ЕРСВ индивидуальными предпринимателями
Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, сдают расчет только в том случае, если они нанимают работников. Однако если предприниматель хотя бы однажды заключил трудовой договор, у него возникает обязанность сдавать ЕРСВ. Даже если работник уволился в прошлом отчетном периоде, придется сдавать отчетность со сводными данными до конца года.
Дело в том, что при заключении трудового договора ИП автоматически регистрируется в качестве работодателя. Соответственно, он должен начислять зарплатные взносы и сдавать отчетность. К сожалению, избавиться от этой обязанности предпринимателю нельзя. Этим вопросом должна заниматься ИФНС, но до сих пор не разработан соответствующий регламент.
ИП подает ЕРСВ в инспекцию по месту регистрации как физического лица (в общем случае — по прописке). Регион фактического ведения бизнеса не имеет значения, как и применяемая система налогообложения (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3748).
***
ЕРСВ ежеквартально сдают все работодатели независимо от правового статуса и системы налогообложения. Срок сдачи — 30 календарных дней после каждого квартала. Способы подачи расчета зависят от среднесписочной численности. Форма ЕРСВ едина для всех категорий работодателей и сдается в ИФНС по месту регистрации. Исключение составляют обособленные подразделения и крупнейшие налогоплательщики, для которых действует особый порядок.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».