Кто и когда должен отчитываться по взносам
Администрированием зарплатных сборов ФНС занимается с 1 января 2017 года. Налоговики контролируют исчисление и уплату взносов, а также прием Единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ). Расчет сдают все начисляющие вознаграждение сотрудникам работодатели:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, адвокаты;
- физические лица без статуса ИП, выплачивающие вознаграждение другим физлицам.
Неважно, состоят ли работники в штате или привлекаются по договорам подряда. Если в организации кроме генерального директора сотрудников нет и зарплату он не получает, сдается нулевка.
Согласно ст. 423 НК РФ расчет сдается ежеквартально не позднее 30 календарных дней с окончания отчетного периода. Для годового расчета исключений нет. ЕРСВ за 2019 год подается до 30 января 2020 года включительно.
ВАЖНО! Сдача отчетности после срока грозит организации не только штрафом. С 30.08.2018 ФНС имеет право блокировать банковские счета, если просрочка составляет более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Все плательщики взносов отчитываются по единой форме КНД 1151111 (приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 1 квартал 2020 года применяется новая форма ЕРСВ, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Об изменениях в формуляре читайте здесь.
В зависимости от среднесписочной численности существует два способа сдачи расчета:
- 25 человек и менее — в бумажном или электронном виде;
- свыше 25 человек — исключительно в электронном виде.
Правило установлено п. 10 ст. 431 НК РФ и действует как для организаций, так и для остальных категорий работодателей (ИП, нотариусов, адвокатов и пр.).
ВАЖНО! С 01.01.2020 года действут новый порядок представления расчета. Теперь сдавать отчет в электронном виде должны будут работодатели, среднесписочная численность которых превышает 10 человек. Подробности см. в материале "Правила сдачи расчета по взносам изменились".
Куда сдавать расчет по страховым взносам за 2019 год
Юрлица сдают ЕРСВ в ИФНС по месту регистрации. Однако для обособленных подразделений (ОП) и крупнейших налогоплательщиков действуют особые правила. Рассмотрим, куда сдавать расчет по страховым взносам за 2019 год крупнейшим налогоплательщикам и ОП.
Обособленные подразделения
Когда ОП начисляет зарплату сотрудникам самостоятельно, расчет сдается по месту постановки на учет. В отчете указываются КПП и ОКТМО подразделения.
Если заработная плата сотрудникам подразделения начисляется в головном офисе, ЕРСВ подается в ИФНС по месту нахождению организации. То же самое касается подразделений за пределами РФ.
При переезде ОП регистрируется в другой инспекции и подает расчет по новому адресу. В ЕРСВ указываются сведения о взносах за весь отчетный период независимо от того, по какому адресу они фактически начислялись (пп. 7, 11 и 14 ст. 431 НК РФ).
Если в отчетный период ОП перестало самостоятельно платить заработную плату, обязанность сдачи расчета переходит к головному офису. В него включаются сведения за весь отчетный период. При ликвидации ОП администрирование взносов также переходит головному офису.
Крупнейшие налогоплательщики
В отличие от бухгалтерской и налоговой отчетности крупнейшие налогоплательщики сдают расчет по взносам по своему местонахождению и по месту учета подразделения. Для их ОП действует то же правило, что и для остальных юридических лиц.
Этот порядок закреплен в подп. 7 п. 3.4 ст. 23 и п. 11 ст. 431 НК РФ, а разъяснения даны в письмах ФНС России от 23.01.2017 № БС-4-11/993 и от 10.01.2017 № БС-4-11/100.
Сдача ЕРСВ индивидуальными предпринимателями
Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, сдают расчет лишь в том случае, если они нанимают работников. Однако если предприниматель хотя бы однажды заключил трудовой договор, у него возникает обязанность сдавать ЕРСВ. Даже если работник уволился в прошлом отчетном периоде, придется сдавать отчетность со сводными данными до конца года.
Дело в том, что при заключении трудового договора ИП автоматически регистрируется в качестве работодателя. Соответственно, он должен начислять зарплатные взносы и сдавать отчетность. К сожалению, избавиться от этой обязанности предпринимателю нельзя. Этим вопросом должна заниматься ИФНС, но до сих пор не разработан соответствующий регламент.
ИП подает ЕРСВ в инспекцию по месту регистрации как физического лица (в общем случае — по прописке). Регион фактического ведения бизнеса не имеет значения, как и применяемая система налогообложения (письмо ФНС России от 01.03.2017 № БС-4-11/3748).
***
ЕРСВ ежеквартально сдают все работодатели независимо от правового статуса и системы налогообложения. Срок сдачи — 30 календарных дней после каждого квартала. Способы подачи расчета зависят от среднесписочной численности. Форма ЕРСВ едина для всех категорий работодателей и сдается в ИФНС по месту регистрации. Исключение составляют обособленные подразделения и крупнейшие налогоплательщики, для которых действует особый порядок.
***
Еще больше материалов по теме в рубрике «Страховые взносы».