Рубрикатор

Как сдать корректирующую форму РСВ за 2020 год

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Страховые взносы в 2019 году»
Корректирующая форма РСВ за 2019-2020 годы может представляться в регулирующие ведомства в нескольких случаях. Ознакомимся с особенностями подготовки таких корректировок.

Что понимать под корректировкой расчетов по взносам

В каких случаях корректировка РСВ обязательна

Несоблюдение сроков сдачи корректировки: правовые последствия

Как скорректировать единый расчет по взносам (за прошлый год и другие периоды)

Сценарии корректировки единого расчета: как заполнять документ

Как и зачем корректировать отчет РСВ-1

В каком виде сдавать корректировки

Что понимать под корректировкой расчетов по взносам

Корректировка РСВ за прошлый год или иные периоды — это процедура, предполагающая:

  1. Отправку в ведомство, принимающее отчетность (либо принимавшее ее на момент представления первичного отчета), расчета, в котором стоит отметка, что он — уточненный (корректировочный).
  2. Указание в соответствующем расчете правильных данных — в тех графах, в которых были обнаружены ошибки.

При этом те данные, что не были изменены в сравнении с первичным расчетом, дублируются (полностью или частично в соответствии с инструкциями по заполнению конкретных форм).

Расчеты по взносам (иногда сокращенно именуемые РСВ) с 2017 года документировались по форме единого расчета, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В сентябре 2019 года форма отчета была изменена, новый бланк утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Ознакомиться с порядком заполнения нового бланка вам поможет наша статья «Порядок заполнения расчета по страховым взносам с 2020 года».

Единый расчет сдается в ФНС. В нем отражаются все страховые взносы (пенсионные, социальные, медицинские), кроме взносов на травматизм, по которым отчетность сдается с применением формы 4-ФСС, представляемой в Фонд социального страхования.

В каких случаях корректировка РСВ обязательна

Корректировка единого расчета по взносам обязательна, если:

  1. При перепроверке единого расчета обнаружены ошибки, которые приводят к занижению базы для исчисления взносов или неполноте отражения сведений в расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
  2. Налоговым органом обнаружено, что (п. 7 ст. 431 НК РФ):
    • в разделе 3 отражены неверные персональные данные застрахованного лица;
    • показатели по взносам или базе для их расчета в разделе 3 неточны, даже если это не сопровождается занижением базы по взносам;
    • между показателями, отражаемыми в разделе 3, и показателями в подразделах 1.1 и 1.3 в приложении № 1 к разделу 1 имеются расхождения.
  3. Появилась необходимость скорректировать расчеты, изначально правильные, но утратившие по каким-либо причинам актуальность. Например, если:
    • сотрудник, уволенный и не числившийся в штате в отчетном периоде, восстановлен на работе по суду (как следствие, нужно отразить в расчете факт его нахождения в штате как застрахованного лица в отчетном периоде);
    • выплаты, на которые в отчетном периоде были начислены взносы, сторнированы (например, если работник, выйдя в отпуск, заболел, а вернувшись, принес работодателю больничный, вследствие чего отпускные нужно сторнировать, а дни отдыха — перенести).

Расчет должен быть откорректирован в предусмотренные законом сроки. Если этого не будет сделано, то в отношении плательщика могут быть применены санкции со стороны ФНС.

Узнайте, как проверить расчет по страховым взносам с помощью контрольных соотношений.

Несоблюдение сроков сдачи корректировки: правовые последствия

Корректировка единого расчета должна быть сдана не позднее наступления крайнего срока сдачи расчета — 30-го числа месяца за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). В этом случае никаких санкций в отношении плательщика не последует. Если ошибка обнаружена по истечении указанного срока, то:

  1. В случае ее обнаружения и исправления до того, как выявит ошибку ФНС при проверке, санкций не будет при условии, что ошибка:
    • не связана с занижением налоговой базы;
    • связана с занижением налоговой базы, но плательщик перечислил недостающую сумму взносов и пеней до подачи корректировочного РСВ.
  2. В случае ее обнаружения и исправления позднее уже возможен штраф.

Появление повода для штрафа и его величина зависят от категории ошибок. Их можно подразделить:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  1. На ошибки, поименованные в п. 7 ст. 431 НК РФ, — мы писали о них выше.

    При их обнаружении ФНС направит плательщику требование об уточнении данных по ТКС или на бумаге — в зависимости от способа сдачи первичного расчета. В течение 5 рабочих дней (это если отчет сдан по ТКС, а если в бумажном виде — в течение 10 рабочих дней) страхователь должен исправить ЕРСВ и передать его в налоговую.

    Если ответа не последует, то расчет не будет считаться сданным и плательщика оштрафуют на сумму 5–30% от долга по взносам, но не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Также за несвоевременную сдачу расчета может быть применено наказание к должностному лицу (директору или главбуху) в виде предупреждения или штрафа в размере 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

    Если же расчет не представляется более 10 рабочих дней с момента последнего срока его сдачи по законодательству, ИФНС вправе вынести решение о блокировке расчетных счетов плательщика взносов (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
  2. Ошибки, приводящие к занижению базы по взносам.

    В этом случае штраф составит:
    • 20% от долга по взносу, если работодатель перечислит взносы по заниженной базе, а после не осуществит необходимую доплату до сдачи корректировочного расчета или до выяснения ИФНС факта занижения суммы взносов (п. 1 ст. 122 НК РФ);
    • 40% от неуплаченных взносов, если работодатель намеренно занизит базу (п. 3 ст. 122 НК РФ).
  3. Прочие ошибки.

    ФНС предложит их исправить в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Игнорирование требований может привести к штрафу в 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Как скорректировать единый расчет по взносам (за прошлый год и другие периоды)

Корректировка единого расчета характеризуется следующими нюансами:

  1. Корректировочная форма расчета должна использоваться в версии, действовавшей на момент сдачи первичного расчета (п. 5 ст. 81 НК РФ).
  2. Тот факт, что расчет корректировочный, отражается посредством проставления на титульном листе документа в поле «Номер корректировки» цифры 1 (при последующих корректировках — 2, 3 и т. д.).
  3. При корректировке сведений в разделе 3 расчета в уточненном расчете указываются правильные данные только по тем физлицам, сведения о которых ранее были приведены с ошибками.
    То есть правильные сведения не дублируются с первичного расчета. При этом в строке 010 раздела 3 проставляется признак аннулирования сведений о застрахованном лице.
  4. Если корректировочный расчет сдать до истечения срока представления первичного (30-е число месяца, идущего за отчетным периодом), то отчетность будет считаться сданной в день представления корректировки.
  5. Если ФНС обнаружит в первичном расчете ошибку, свидетельствующую о занижении базы для взносов, и проинформирует о ней плательщика до получения корректировочного расчета, то плательщику взносов нужно вначале уплатить доначисления и пени и только после этого представить уточненный расчет.

Больше информации о штрафах за несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам — в нашем материале.

Изучим теперь некоторые общераспространенные сценарии корректировки единого расчета.

Сценарии корректировки единого расчета: как заполнять документ

Для примера мы можем рассмотреть следующие сценарии:

  1. Когда компания не указала в первичном расчете сведения о выплатах (и взносах по ним) на определенного сотрудника. Например, если речь идет о сотруднице, находящейся в декрете (поскольку на выплаты ей взносы не начисляются, ответственный специалист может забывать указать сведения о ней в расчете).

    Чтобы откорректировать базу по взносам в рассматриваемом сценарии, нужно сдать в ФНС единый расчет, в котором будут продублированы все данные, кроме раздела 3. Раздел 3 нужно заполнить только в части сведений о сотруднице в декрете.
  2. Когда нужно исправить персональные данные о сотруднике (как вариант, по запросу ФНС).

    В этом случае подразделы 3.1 и 3.2 раздела 3 на сотрудников с ошибочными персональными данными требуется составить в 2 экземплярах (письма ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@, от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@).

    В первом экземпляре в подразделе 3.1 дублируется все, что было в первичном по сотрудникам, сведения о которых были указаны неверно. При этом в полях 190–210 в подразделе 3.2 проставляются нули в суммовых показателях.

    Во втором экземпляре заполняются подразделы 3.1 и 3.2 без ошибок — по данным сотрудникам.

    По сотрудникам, в персданных которых нет ошибок, раздел 3 представлять не нужно.

    Остальные листы расчета, как и в первом сценарии, должны быть точным дубликатом тех, что присутствовали в первичном документе (не считая титульного листа — с номером корректировки).
  3. Когда в первичном расчете не отражены командировочные в пределах лимита (на которые не начисляются взносы).

    Такие командировочные, как и те, на которые начисляются взносы, подлежат отражению в расчете (письмо ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@).

    Величина суточных отражается в полях 030и 040 в приложении № 1 к разделу 1. Остальные разделы, кроме раздела 3, нужно продублировать. Раздел 3 формируется только с указанием данных о командированном сотруднике.

Теперь — о корректировке расчета, представленного формой РСВ-1.

Как и зачем корректировать отчет РСВ-1

Рассматриваемый документ начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года не применяется. Однако если речь идет о корректировке РСВ за прошлые годы (2016 год и ранее), то используется именно форма РСВ-1 (ст. 23 закона «О внесении изменений в отдельные нормативные акты» от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

При подготовке корректировочного отчета РСВ-1 нужно иметь в виду, что:

  1. Вместе с уточненным отчетом сдается копия первичного, в которой не должно быть никаких изменений.
  2. Тот факт, что форма уточняющая, удостоверяется проставлением знака X напротив поля «корректирующая» в подразделе 6.3 раздела 6 документа.
  3. Разновидность уточненного отчета РСВ-1 — документ с признаком «отменяющая». Он применяется, если нужно сообщить в ПФР о том, что все ранее предоставленные данные о страховых расчетах неактуальны. Например, если выяснится, что работнику была ошибочно начислена зарплата.

Тот факт, что форма «отменяющая», обозначается проставлением в подразделе 6.3 раздела 6 документа знака X напротив соответствующего поля. При этом подразделы 6.1, 6.2 документа и графа 3 в подразделе 6.4 заполняются обязательно, остальные — нет.

В каком виде сдавать корректировки

Форма корректировочного единого расчета сдается в ФНС в электронном виде, если в документе указываются данные более чем по 10 сотрудникам.

Корректировка по РСВ-1, сдаваемая в ПФР (при уточнении данных за отчетные периоды до 2017 года), представляется:

  • в электронном виде, если в документах отражаются данные более чем на 24 застрахованных сотрудника;
  • бумажном или электронном виде (по желанию плательщика взносов) — в иных случаях.

Электронный формат отчетности предполагает наличие квалифицированной ЭЦП.

За несоблюдение установленного способа сдачи в ФНС (в бумажном виде вместо электронного) предусмотрен штраф 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Но отчетность, сданная с нарушением способа сдачи (т. е. в бумажном виде), должна считаться представленной.

***

То, как сдать корректировку РСВ 2019 года или более раннего периода, зависит от типа РСВ. Это может быть единый расчет (применяется с 01.01.2017) или форма РСВ-1 (для корректировки сведений по пенсионным и медицинским взносам за периоды до 01.01.2017). При подготовке уточненных расчетов нужно применять формы отчетности, действовавшие на момент сдачи первичной отчетности.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии