Рубрикатор

ИП на патенте - налоги и обязательные платежи в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
ИП на патенте налоги и обязательные платежи 2020 года исчисляет и уплачивает в разных сочетаниях. Рассмотрим, от чего зависят и в каком составе могут быть обязательства ИП на ПСН перед государством.

Какие платить налоги (страховые взносы) при патенте

Если ИП на патенте - какие налоги платить? Какими еще платежами в пользу государства они сопровождаются?

ИП, оформивший патент, перечисляет в бюджет:

  1. При ведении только «патентных» видов деятельности:
    • налог по ПСН — стоимость патента, рассчитанную исходя из его длительности и прочих критериев (мы рассмотрим их далее);
    • страховые взносы за себя — в любом случае (в величине, определенной ст. 430 НК РФ), за сотрудников — в случае, если нанимает их;
    • НДС — при выписке счетов-фактур с выделенной суммой налога по своей инициативе;
    • акцизы — при реализации подакцизных товаров;
    • налог на имущество — при использовании в бизнесе объектов, по которым установлена кадастровая стоимость (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
  2. При совмещении ПСН с другими системами налогообложения:
    • все платежи по пункту 1;
    • налоги, предусмотренные конкретной системой налогообложения.

Как совмещать УСН и ПСН подробно описано в готовом решении «КонсультантПлюс». Еще больше актуальной информации вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+.

Основным элементом налогообложения патента для ИП можно назвать налог по ПСН. Сумма данного налога к уплате в бюджет рассчитывается ФНС и фиксируется на оборотной стороне самого патента, который выдается налогоплательщику, с указанием сроков внесения платежей.

Мы рассказывали, какими видами деятельности можно заниматься на патенте.

Полезно будет ознакомиться с основными принципами расчета данной суммы.

Важно! В 2021 году патентная система налогообложения претерпит значительные изменения. Следите за новостями на нашем сайте.

О том, как перейти на патент с ЕНВД, УСН, мы уже писали.Как рассчитать платеж при патентном налогообложении

Чтобы рассчитать патент для ИП на 2020 год, можно воспользоваться формулой:

ПАТЕНТ = ((БАЗА × СТ) / ДГ) × ДН,

где:

БАЗА — налоговая база, которая представляет собой расчетный доход от вида деятельности;

СТ — ставка;

ДГ — количество дней в году действия патента;

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

ДН — срок действия патента в днях (не может быть меньше 1 месяца).

Показатель «БАЗА» устанавливается субъектом РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Например, в Москве для розницы на ПСН (на объектах не более 50 кв. метров) установлена доходность в размере 5 млн 400 тыс. руб. (ст. 1 закона г. Москвы «О ПСН» от 31.10.2012 № 53).

Показатель «СТ»: 

  1. Принимается равным 6% в общем случае (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).
  2. Принимается равным 4%, если ИП ведет деятельность в Крыму или Севастополе (ст. 1 закона Республики Крым от 05.10.2016 № 278-ЗРК/2016, подп. 3 п. 3 ст. 1 закона г. Севастополя от 30.11.2016 № 294-ЗС).
  3. Принимается равным 0% (и действует в течение 2 лет после регистрации ИП), если физлицо зарегистрировалось как ИП впервые и занимается определенными видами деятельности (и законом субъекта РФ принят нормативный акт, устанавливающий возможность применения нулевой ставки).

По нулевой ставке субъект РФ может устанавливать дополнительные условия в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Показатель «ДН» предприниматель определяет сам, указывая желаемую длительность патента в заявлении на него. При этом возможны ситуации, при которых данный показатель будет скорректирован уже по факту оформления патента в силу его досрочного закрытия. Рассмотрим, каким образом будет исчисляться налог по ПСН в таком случае. 

Расчет налога (суммы возврата из бюджета) при досрочном закрытии патента

Досрочное закрытие патента может быть обусловлено:

  1. Желанием предпринимателя прекратить «патентный» вид деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
    В этом случае возможны 2 типовых сценария:
    • когда патент к моменту прекращения деятельности оплачен на весь срок его действия, установленный изначально;
    • когда патент к моменту прекращения деятельности не оплачен.
      ИП — в зависимости от того, какой из указанных сценариев имеет место, — возвращает себе переплату за патент или возмещает задолженность по нему. В обоих случаях сумма вычисляется исходя из длительности фактического пользования патентом в календарных днях (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934).
      Например, возврат переплаты может считаться по формуле:
      ПАТЕНТ (ВОЗВРАТ) = ПАТЕНТ − ((БАЗА × СТ) / ДГ) × ДНИ),
      где: ДНИ — дни фактического пользования патентом до момента его закрытия.
  2. Утратой предпринимателем права на ПСН по причине (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
    • нарушения условия по предельной выручке в течение года (ее величина не должна превышать 60 млн руб.), в которую входит выручка по УСН, если ИП применяет ее наряду с ПСН;
    • нарушения условия по величине штата (15 человек).

При утрате права на патент у ИП возникает обязательство пересчитать налог с полученной в течение года выручки по ОСН (УСН или ЕСХН, если к моменту оформления патента предприниматель перешел на какой-либо из этих спецрежимов). Исчисленный налог при этом уменьшается на внесенные в бюджет платежи по ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Какие есть льготы на патенте

Ознакомившись с тем, как осуществляется расчет патента для ИП в 2020 году, рассмотрим ряд примечательных льгот, установленных по различным предусмотренным законом обязательствам ИП на ПСН. Собственно, с некоторыми ключевыми льготами — пониженной и нулевой ставкой — мы уже знакомы. Еще одна льгота — это возможность не использовать онлайн-кассы:

  1. До 01.07.2021, если ИП выполняет работы, оказывает услуги и производит собственную продукцию и не имеет работников, нанятых по трудовым договорам.
  2. Бессрочно, если ИП на патенте (за исключением видов деятельности, поименованных в подп. 3,6, 9–11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45–48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43), при условии выдачи документа, подтверждающего факт осуществления расчетов.

***

ИП на ПСН обязательно уплачивает стоимость патента и страховые взносы за себя. При прекращении патента досрочно его стоимость может быть пересчитана исходя из фактической длительности работы по ПСН. При вынужденном снятии с патента ИП пересчитывает налог по ОСН или спецрежиму.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии