Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

ИП на патенте - налоги и обязательные платежи в 2018 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
ИП на патенте налоги и обязательные платежи 2018 года исчисляет и уплачивает в разных сочетаниях. Рассмотрим, от чего зависят и в каком составе могут быть обязательства ИП на ПСН перед государством.

Какие платить налоги (страховые взносы) при патенте

Как рассчитать платеж при патентном налогообложении

Расчет налога (суммы возврата из бюджета) при досрочном закрытии патента

Какие есть льготы на патенте

Какие платить налоги (страховые взносы) при патенте

Если ИП на патенте - какие налоги платить? Какими еще платежами в пользу государства они сопровождаются?

ИП, оформивший патент, перечисляет в бюджет:

  1. При ведении только «патентных» видов деятельности:
  • налог по ПСН — стоимость патента, рассчитанную исходя из его длительности и прочих критериев (мы рассмотрим их далее);
  • страховые взносы за себя — в любом случае (в величине, определенной ст. 430 НК РФ), за сотрудников — в случае, если нанимает их;
  • НДС — при выписке счетов-фактур с выделенной суммой налога по своей инициативе;
  • акцизы — при реализации подакцизных товаров;
  • налог на имущество — при использовании в бизнесе объектов, по которым установлена кадастровая стоимость (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
  1. При совмещении ПСН с другими системами налогообложения:
  • все платежи по пункту 1;
  • налоги, предусмотренные конкретной системой налогообложения.

Основным элементом налогообложения патента для ИП можно назвать налог по ПСН. Сумма данного налога к уплате в бюджет рассчитывается ФНС и фиксируется на оборотной стороне самого патента, который выдается налогоплательщику, с указанием сроков внесения платежей.

Полезно будет ознакомиться с основными принципами расчета данной суммы.

Как рассчитать платеж при патентном налогообложении

Чтобы рассчитать патент для ИП на 2018 год, можно воспользоваться формулой:

ПАТЕНТ = ((БАЗА × СТ) / 12) × МЕС,

где:

БАЗА — налоговая база, которая представляет собой расчетный доход от вида деятельности;

СТ — ставка;

МЕС — срок действия патента в месяцах.

Показатель «БАЗА» устанавливается субъектом РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Например, в Москве для розницы на ПСН (на объектах не более 50 кв. метров) установлена доходность в размере 5 млн 400 тыс. руб. (ст. 1 закона г. Москвы «О ПСН» от 31.10.2012 № 53).

Показатель «СТ»: 

  1. Принимается равным 6% в общем случае (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).
  2. Принимается равным 4%, если ИП ведет деятельность в Крыму или Севастополе (ст. 1 закона Республики Крым от 05.10.2016 № 278-ЗРК/2016, подп. 3 п. 3 ст. 1 закона г. Севастополя от 30.11.2016 № 294-ЗС).
  3. Принимается равным 0% (и действует в течение 2 лет после регистрации ИП), если физлицо зарегистрировалось как ИП впервые (и законом субъекта РФ принят нормативный акт, устанавливающий возможность применения нулевой ставки).

По нулевой ставке субъект РФ может устанавливать дополнительные условия в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Показатель «МЕС» предприниматель определяет сам, указывая желаемую длительность патента в заявлении на него. При этом возможны ситуации, при которых данный показатель будет скорректирован уже по факту оформления патента в силу его досрочного закрытия. Рассмотрим, каким образом будет исчисляться налог по ПСН в таком случае. 

Расчет налога (суммы возврата из бюджета) при досрочном закрытии патента

Досрочное закрытие патента может быть обусловлено:

  1. Желанием предпринимателя прекратить «патентный» вид деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

В этом случае возможны 2 типовых сценария:

  • когда патент к моменту прекращения деятельности оплачен на весь срок его действия, установленный изначально;
  • когда патент к моменту прекращения деятельности не оплачен.

ИП — в зависимости от того, какой из указанных сценариев имеет место, — возвращает себе переплату за патент или возмещает задолженность по нему. В обоих случаях сумма вычисляется исходя из длительности фактического пользования патентом в календарных днях (письмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934).

Например, возврат переплаты может считаться по формуле:

ПАТЕНТ (ВОЗВРАТ) = ПАТЕНТ − (ПАТЕНТ / ДНИ (МЕС)) × ДНИ,

где:

ДНИ (МЕС) — количество календарных дней в рамках периода, соответствующего показателю МЕС;

ДНИ — дни фактического пользования патентом до момента его закрытия.

  1. Утратой предпринимателем права на ПСН по причине (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
  • нарушения условия по предельной выручке в течение года (ее величина не должна превышать 60 млн руб.), в которую входит выручка по УСН, если ИП применяет ее наряду с ПСН;
  • нарушения условия по величине штата (15 человек).

При утрате права на патент у ИП возникает обязательство пересчитать налог с полученной в течение года выручки по ОСН (УСН или ЕСХН, если к моменту оформления патента предприниматель перешел на какой-либо из этих спецрежимов). Исчисленный налог при этом уменьшается на внесенные в бюджет платежи по ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Какие есть льготы на патенте

Ознакомившись с тем, как осуществляется расчет патента для ИП в 2018 году, рассмотрим ряд примечательных льгот, установленных по различным предусмотренным законом обязательствам ИП на ПСН. Собственно, с некоторыми ключевыми льготами — пониженной и нулевой ставкой — мы уже знакомы. Но кроме нее ИП на ПСН доступен еще ряд преференций. А именно:

  1. Возможность уплачивать страховые взносы за работников по пониженным тарифам:
  • пенсионные взносы — по ставке 20% (с зарплаты, не превышающей предельную базу, далее, как обычно, 10%);
  • социальные и медицинские взносы — по ставке 0%.

Условие применения льготных страховых взносов ИП на патенте — ведение любых видов деятельности, кроме тех, что поименованы в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

  1. Возможность уменьшать исчисленный налог по ПСН на расходы, связанные с покупкой онлайн-касс.

В расчет берутся расходы до 18 тыс. руб. на одно устройство.

  1. Возможность не использовать онлайн-кассы:
  • до 01.07.2018 — во всех случаях;
  • до 01.07.2019 — с учетом положений ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ (основные преференции здесь имеют ИП без работников, но не только они).

Вместо чека онлайн-кассы ИП на ПСН обязан выдать покупателю товарный чек по запросу.

***

ИП на ПСН обязательно уплачивает стоимость патента и страховые взносы за себя. При прекращении патента досрочно его стоимость может быть пересчитана исходя из фактической длительности работы по ПСН. При вынужденном снятии с патента ИП пересчитывает налог по ОСН или спецрежиму.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку