Рубрикатор

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Бухгалтерская отчетность за 2019 год»
Расшифровка строк бухгалтерского баланса — обязательная составляющая процедуры его заполнения. Рассмотрим, какие именно строки входят в состав актуальной редакции данного отчета, а также какие счета и данные использовать для его заполнения.
Вам помогут документы и бланки:
  1. Бланк бухгалтерского баланса + ВИДЕО

Изменения в бухгалтерском балансе с 2020 года

В каких строках отражаются внеоборотные активы?

Актив баланса: оборотные активы

Пассив баланса: капитал и резервы

Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства

Расшифровка баланса: нюансы

Изменения в бухгалтерском балансе с 2020 года

С 01.06.2019 года действует обновленная редакция бухотчетности, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 №61н.

В бухгалтерском балансе корректировке подверглась:

  • "Шапка" документа - добавилась строка, в которой необходимо указывать сведения о том, подлежит ли компания обязательному аудиту, и данные об аудиторской компании (ИП), которая проводила аудит.
  • Исключена единица измерения млн. руб. -  все показатели в обновленный бланк вносятся в тысячах рублей. 
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД 2.
  • Упразднен код по ОКЕИ 385.

О том, как изменились другие формы бухгалтерской отчетности, читайте здесь.

Скачать обновленный бланк баланса можно ниже.

Скачать бланк бухгалтеского баланса, действующий с 01.06.2019

ВНИМАНИЕ! Бухгалтерскую отчетность больше не нужно сдавать в статистику. Подробности см. в материале "Изменения в отчетности в 2020 году".

Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.

Первый — о внеоборотных активах.

В каких строках отражаются внеоборотные активы?

Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.

Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета* Примечания
Нематериальные активы (НМА) 1110** Дт 04 Кт 05  
Результаты исследований и разработок 1120 Дт 04 (субсчета***)  
Нематериальные поисковые активы 1130 Дт 08 Кт 05 (субсчета) Поисковые — означает, что связаны с поиском (разведкой) полезных ископаемых
Материальные поисковые активы 1140 Дт 08 Кт 02 (субсчета)
Основные средства (ОС) 1150 Сумма Дт 01, 07, 08 (за исключением учтенных в предыдущих строках) Кт 02 В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по строке 1150 с учетом того, что амортизация обычных фондов и доходных инвестиций учитывается на разных счетах (01 и 03 соответственно)
Доходные вложения в матценности 1160 Дт 03 Кт 02
Финвложения 1170 Дт 58 Кт 59 (субсчет «Резервы под обесценение финвложений») Кт 63 (субсчет «Резервы по сомнительным долгам») При наличии у фирмы депозитов финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются и по Дт 55 — его сальдо складывается с Дт 58
Отложенные налоговые активы (ОНА) 1180 Дт 09  
Иные внеоборотные активы 1190 Сумма Дт 07, 08, 97 На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года

На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года

Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.

* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.

** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.

Подпишитесь на рассылку
Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.

Показатели по строкам 1110–1190 суммируются и отражаются в строке 1100.

Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.

Актив баланса: оборотные активы

Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания
Запасы 1210 Сумма Дт 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 сумма Кт 14, 42 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1210 бухгалтерского баланса, по счету 97 рассматриваются расходы, списываемые не позднее чем через 12 месяцев следующего года
НДС 1220 Дт 19 Показатель, соответствующий расшифровке строки 1220 бухгалтерского баланса, — это НДС, не принятый к вычету
Дебиторская задолженность 1230 Сумма Дт 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 сумма Кт 63 субсчет «Резервы по сомнительным долгам» При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1230 бухгалтерского баланса, не рассматриваются кредиты под процент на счете 73 и НДС с авансов на счете 76
Финвложения 1240 Сумма Дт 58, Кт 59, По Дт 58 Кт 59 смотрятся только краткосрочные инвестиции и резервы под их обесценение
Деньги и эквиваленты 1250 Сумма Дт 50, 51, 52, 55, 57 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1250 бухгалтерского баланса, не рассматриваются финвложения по сч. 55.3 и денежные документы по сч. 50.3
Иные активы 1260 Сумма Дт 50.3, 94  

Показатели по строкам 1210–1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.

Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.

Пассив баланса: капитал и резервы

Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания
Уставный капитал 1310 Кт 80 При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
Стоимость акций 1320 Кт 81  
Переоценка ОС и НМА 1340 Кт 83 Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов
Дооценка и вливания в капитал 1350 Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются
Резервный капитал 1360 Кт 82  
Прибыль/убыток 1370 Кт или Дт 84 Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе. Прибыль в бухгалтерском балансе соответствует сальдо по кредиту счета 84. Убыток в бухгалтерском балансе показывается в круглых скобках на основании данных по дебету счета 84.

Показатели по строкам 1310–1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).

Далее в балансе отражаются данные по долгосрочным и краткосрочным обязательствам организации.

Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства

Название объекта учета Код в новом балансе Формула вычисления величины объекта учета Примечания
Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 Кт 67  
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) 1420 Кт 77  
Оценочные обязательства (ОцО)

1430

Кт 96 Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года
Иные обязательства 1450 Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») Отражается только долгосрочная задолженность
Краткосрочные обязательства
займы 1510 Кт 66  
Кредиторка 1520 Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС)
Будущие доходы 1530 Сумма Кт 86, 98 [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование
ОцО 1540 Кт 96 Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года
Иные обязательства 1550 Кт 86 Фиксируются только краткосрочные обязательства

Показатели по строкам 1410–1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510–1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.

Расшифровка баланса: нюансы

При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:

  1. Выручка организации.

В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.

  1. Амортизация основных средств.

Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.

Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.

То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

***

В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Источники:
Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии