Как составить отчет о движении денежных средств

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Форма 4 бухгалтерской отчетности — это устаревшее название отчета о движении денежных средств, ведь в настоящее время за формами бухотчетности не закреплены порядковые номера. В статье мы раскроем основные принципы заполнения указанного отчета, выясним, на каком бланке он сдается по итогам 2020 года, а также приведем заполненный пример отчета о движении денежных средств (ДДС).
Вам помогут документы и бланки:
  1. Отчет о движении денежных средств

Кто должен сдавать отчет о ДДС в контролирующие органы, а кто освобожден от такой обязанности

Отчет о движении денежных средств включен в состав годовой бухотчетности, обязательной к представлению в налоговую инспекцию по итогам 2020 года. Однако если бухбаланс и отчет о финрезультатах сдают все юридические лица, то остальные формы представляются далеко не каждым хозяйствующим субъектом.

Индивидуальные предприниматели в связи с тем, что закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ разрешает им не вести бухгалтерский учет, освобождены от сдачи всех бухгалтерских форм, в том числе баланса и отчета о финрезультатах.

Кому же можно исключить отчет о ДДС из состава годового комплекта, передаваемого контролерам. Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ это:

Однако если у руководителей подобных организаций или их собственников появится необходимость в изучении показателей отчетности, то бухгалтерским/финансовым специалистам придется составить эту форму и представить ее всем заинтересованным лицам.

Остальные юридические лица в обязательном порядке передают отчет налоговикам.

Какая форма отчета о движении денежных средств актуальна

Формы бухотчетности введены в действие приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. В апреле 2019 года форма ОДДС была незначительно подкорректирована — в ред. приказа от 19.04.2019 № 61н. В соответствии с последней редакцией по ОКУД бланк отчета о движении денежных средств обозначен кодом 0710005. Найти его можно в приложении № 2 к указанному приказу.

Ссылки на бланк и образец заполнения отчеты вы найдете в начале статьи.

Справка: до издания приказа № 66н действовал другой приказ — от 22.07.2003 № 67н, в котором соблюдалась нумерация бухотчетных форм. Отчет о движении денежных средств как форма № 4 значился именно в приказе от 2003 года.

Общие нормы заполнения отчетной формы зафиксированы в ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011. На их основании документ подготавливается для сдачи в налоговую инспекцию.

При соблюдении компанией принципов международных стандартов создание отчетной формы может происходить согласно положениям МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Причем МСФО жестко не регламентирует ее — форма должна быть составлена так, чтобы заинтересованный пользователь смог провести подробный анализ ОДДС. Для этого стандарт предлагает на выбор два метода составления.

  1. Прямой. Для формирования отчета о движении денежных средств прямой метод предпочтителен. В этом случае раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и выплат. Данные для создания отчета берутся из учетных регистров.
  2. Косвенный. При составлении ОДДС косвенным методом происходит корректировка прибыли или убытков с учетом результатов отраженных в учете операций неденежного характера (например, амортизации).

Что показывает отчет о движении денежных средств

Основное назначение формы ОДДС — это представление пользователям и контролерам данных о денежных средствах и их эквивалентах.

Для справки: согласно ПБУ 23/2011 денежные эквиваленты — это высоколиквидные финвложения, обращаемые в предварительно известную сумму денежных средств с максимальной скоростью и подверженные минимальному риску колебаний стоимости.

Данные включают суммы поступлений и расходования, а также разницу между ними по трем направлениям деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. Исходя из этого в структуре отчета о движении денежных средств выделено три раздела:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Как составить отчет о движении денежных средств

Характеристики разделов ОДДС

Текущая деятельность — это операции, связанные с основным видом бизнеса хозяйствующего субъекта. Поступлениями здесь являются полученные средства от покупателей/заказчиков за товары, работы, услуги; от арендаторов; от перепродажи финвложений и прочие. Расходуются средства по этой деятельности на оплату счетов поставщиков, заработную плату сотрудникам, проценты по долговым обязательствам, перечисление налога на прибыль и прочие цели.

Инвестиционная деятельность  — это операции, связанные с движением внеоборотных активов (поступление, создание, реконструкция, выбытие и т.д.) и прочих инвестиций. Денежные средства поступают от продажи внеоборотных активов, акций других компаний, долговых ценных бумаг; возврата предоставленных займов; в качестве дивидендов и прочих подобных операций. Средств расходуются на приобретение, модернизацию объектов ОС и НМА, покупку акций и долговых ценных бумаг, уплату процентов по долговым обязательствам.

Финансовые операции направлены на привлечение и возврат кредитов, необходимых для финансирования текущей и инвестиционной деятельности. Поступают деньги в виде привлеченных заемных средств; денежных вкладов собственников; от выпуска акций, облигаций, векселей и т. п. Расходуются они на выкуп акций у собственников, уплату дивидендов учредителям организации, погашение векселей, возврат заемных средств.

Как составить отчет о движении денежных средств

Заполнение ОДДС начинается с шапки.

Как составить отчет о движении денежных средств

В ней нужно:

  • отметить период, за который формируется отчет;
  • обозначить дату составления отчетного документа или его представления;
  • указать данные по отчитывающемуся лицу: наименование, код ОКПО, ИНН;
  • прописать основной вид деятельности и соответствующий ему код по ОКВЭД-2;
  • привести прописью и кодами значения организационно-правовой формы и формы собственности.

С 2019 года все стоимостные показатели приводятся в тысячах рублей (ранее допускалось их формирование в миллионах рублей), поэтому единицы измерения уже вписаны в отчетную форму.

Для составления отчета по форме Минфина специалисту понадобятся данные об оборотах счетов 50, 51, 52, 55, 57, т. е. тех, на которых ведется учет денежных средств и их эквивалентов. Общие правила внесения показателей в отчет таковы:

  • Отрицательные показатели записываются в круглых скобках.
  • При наличии у организации валютных операций, все значения переводятся в рубли по официальному курсу на дату совершения.
  • Разница, полученная в связи с пересчетом денежных потоков компании и остатков средств в инвалюте по курсам на разные даты, отражается в ОДДС отдельно от всех потоков в строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».
  • Данные в отчет вносятся за два года/периода: отчетный и предшествующий ему.
  • Каждому конкретному поступлению и расходованию средств в отчете соответствуют определенные строки.
  • После каждого раздела выводится сальдо потоков по видам деятельности, в конце отчета определяется общее сальдо всех потоков, указывается остаток на начало периода и рассчитывается остаток на конец.

О том, как показать НДС в отчете о движении денежных средств, читайте в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше акутальных материалов вы найдете, если оформите пробный бесплатный доступ к К+

***

Одной из составных частей годового комплекта бухотчетности является отчет о движении денежных средств. Его бланк был утвержден еще в 2010 году, но последняя редакция приказа Министерства финансов несколько видоизменила эту форму. Для контролирующих органов отчет создается по форме Минфина с учетом положений, изложенных в ПБУ 23/2011. Собственники бизнеса могут затребовать представление отчета по другой форме, созданной в соответствии с принципами МСФО.

Еще больше материалов в рубрике "Бухгалтерская отчетность"

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии