Рубрикатор

Возможен ли перенос вычета по НДС на другой период

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Перенос вычета по НДС на другой период может потребоваться в любой момент, т. к. налоговое планирование и оптимизация являются мощным инструментом управления финансами предприятия. Насколько законна такая процедура и как провести ее правильно, расскажем в нашей статье.

Вычет в течение 3 лет — право или обязанность

На практике может возникнуть ситуация, когда компания не пользуется своим правом на вычет по НДС в том периоде, когда такое право возникло. Такая необходимость, например, бывает в случае, когда организация выполнила все критерии для получения возможности на зачет НДС, но при этом у нее не возникло в этом периоде хозопераций, с которых должен быть удержан налог на добавленную стоимость. Фактически у фирмы не сформировалось базы для налоговой экономии. В то же время, согласно контрактам с покупателями, компания запланировала большой объем отгрузки товара в следующем квартале, которая облагается НДС.

В такой ситуации фирма вправе заявить налоговый вычет в следующем квартале, уменьшив сумму налога, рассчитанную для перечисления в бюджет, чтобы такая мера была наиболее эффективной. Но сделать это возможно лишь в пределах налогового вычета.

Стоит отметить, что данной возможностью организация может либо пользоваться, либо от нее отказаться. Всё зависит от необходимости и совместного решения руководителя и главного бухгалтера.

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет по НДС предъявляется строго после того, как купленный товар ставится на учет в организации. Данный порядок применяется для вычета по НДС в течение трех лет, а значит, позже им воспользоваться будет нельзя. Главное учесть, с какого конкретно момента начинать отсчет этого срока.

Трехлетний срок нужно отсчитывать с момента, когда активы были поставлены на учет на предприятии. При этом сам налоговый вычет можно предъявить до конца квартала, когда указанный срок завершился.

Когда перенос на следующие кварталы в течение трех лет не применим

Рассмотрим случаи, когда НДС к вычету принимается в периоде, в котором у предприятия возникает данное право, а перенести налоговый зачет нельзя. Если перенос вычетов по НДС на следующие кварталы все-таки был сделан ошибочно, то организации необходимо подать уточненную декларацию в соответствии с положениями ст. 81 НК РФ.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Итак, право на вычет возникает, но не переносится в следующих случаях:

  • если фирма в рамках создания вклада в уставный капитал получила имущество (п. 11 ст. 171 НК РФ);
  • если вычет НДС предъявлен поставщиками иностранному налогоплательщику, который не регистрировался в российской налоговой инспекции (п. 4 ст. 171 НК РФ);
  • по налоговому платежу, который платила не сама организация, но НДС был удержан налоговым агентом (п. 3 ст. 171 НК РФ);
  • при уменьшении или увеличении цены отгруженной продукции (п. 13 ст. 171 НК РФ);
  • если поставщик рассчитал НДС, исходя из полученных в счет будущих поставок авансов (п. 8 ст. 171 НК РФ);
  • когда покупатель сделал предоплату поставщику и оформил авансовый счет-фактуру (п. 12 ст. 171 НК РФ);
  • при изменении или расторжении контракта (п. 5 ст. 171 НК РФ)
  • при капстроительстве, сборке и монтаже, при приобретении объектов строительной незавершенки (п. 6 ст. 171 НК РФ);
  • при получении вычетов по командировкам и представительским затратам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  • при экспорте, не подтвержденном в утвержденный срок (п. 10 ст. 171 НК РФ);
  • при ввозе товаров на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).

***

В практической деятельности использование возможности переноса вычета на другой период просто неоценимо. Перенос позволяет воспользоваться вычетом в том налоговом периоде, когда имеется база для начисления НДС. Важно зачесть НДС к вычету в течение 3 лет. Этот срок отсчитывается с момента, когда активы были поставлены на учет в организации. Также возможны ситуации, когда право на вычет возникает, но не переносится.

Еще больше материалов по теме в рубрике: "НДС".

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии