Рубрикатор

В какие сроки производится уплата НДС в 2019-2020 годах?

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться

НДС к уплате определяется как разница между какими показателями

Сроки уплаты НДС в бюджет (за 3-й квартал 2019 года)

Схема исчисления НДС налоговым агентом за нерезидента (по закону № 244-ФЗ об изменениях в НК РФ)

Уплата НДС при УСН и ЕНВД: нюансы

Уплата НДС при импорте товаров и услуг: нюансы

Срок и порядок сдачи отчетности по НДС

НДС к уплате определяется как разница между какими показателями

Прежде чем рассматривать порядок уплаты НДС в 2019-2020 годах, изучим, каким образом исчисляется данный налог.

Принцип расчета НДС достаточно прост. Величина налога к уплате определяется как разница между исчисленным «исходящим» и исчисленным «входящим» НДС за отчетный период.

При этом для того, чтобы НДС к уплате в бюджет можно было уменьшить на входящий налог, должны быть выполнены такие условия:

  • товары и услуги, купленные налогоплательщиком и сформировавшие входящий НДС, должны быть приняты к учету (но не ранее чем за 3 года до начала отчетного периода);
  • у налогоплательщика должны быть счета-фактуры и первичка по соответствующим товарам;
  • входящий НДС должен быть отражен в разделе 3 налоговой декларации.

Кроме того, товары (услуги) должны быть куплены для использования налогоплательщиком в рамках вида деятельности, который облагается НДС.

Подробнее о расчете НДС на основании конкретных примеров читайте в нашей отдельной статье.

Сроки уплаты НДС в бюджет (за 3-й квартал 2019 года)

Периодом, за который производится расчет и уплата текущего НДС, является квартал (ст. 163 НК РФ). Плательщики такого НДС имеют возможность уплачивать этот налог не раз в квартал, а ежемесячно — на протяжении всего квартала, следующего за отчетным. В частности, уплата производится следующим образом:

  • в размере 1/3 от исчисленного за квартал НДС — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (если это выходной, то в ближайший рабочий день; п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
  • и еще дважды в аналогичном размере — до 25-го числа каждого следующего месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). 

Так, за 3-й квартал 2019 года налог уплачивается: 

  • в размере 1/3 — до 25.10.2019;
  • аналогичном размере — до 25.11.2019 и 25.12.2019. 

Отдельные сроки установлены для уплаты НДС в 2019 году: 

  1. Импортерами товаров, которые ввозятся из государств ЕАЭС. 
    Срок уплаты НДС в 2019 году, установленный для таких налогоплательщиков, — до 20-го числа месяца (если это выходной, то в ближайший рабочий день), идущего за тем, в котором импортированные товары приняты на учет налогоплательщиком (п. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  2. Импортерами товаров, ввозимых из стран, не относящихся к ЕАЭС. Срок уплаты НДС не привязан к отдельному числу, так как она производится при ввозе товаров на таможне вместе с остальными таможенными платежами (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).   
  3. Налоговыми агентами. НДС удерживается и перечисляется в бюджет в тот же день, когда налоговый агент производит оплату за товары или услуги, поставленные поставщиком (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ). 

Уплата НДС налоговыми агентами имеет ряд нюансов. Изучим их подробнее. 

Подпишитесь на рассылку
Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

Схема исчисления НДС налоговым агентом за нерезидента (по закону № 244-ФЗ об изменениях в НК РФ)

Хозяйствующий субъект приобретает статус налогового агента по НДС, если:

  • действуя в РФ, купит товар у иностранной фирмы, не зарегистрированной в ФНС;
  • находясь в РФ, оплатит электронную услугу иностранного лица, не зарегистрированного в ФНС (либо обеспечит продажу услуги в качестве посредника);
  • приобретет у государственных органов имущество или арендует его;
  • реализует государственное конфискованное и выморочное имущество, бесхозяйные ценности и т. д.;
  • в иных случаях, предусмотренных положениями ст. 161, а также ст. 174.2 НК РФ.

В указанных случаях налоговый агент платит НДС в день перечисления поставщику платы за товары и услуги. Во всех остальных ситуациях срок уплаты НДС налоговым агентом соответствует тому, что установлен для обычных налогоплательщиков.

Справка. В соответствии с законом «О внесении изменений в НК РФ» от 03.07.2016 № 244-ФЗ с 01.01.2017 статус налогового агента приобретают российские фирмы, покупающие услуги у иностранных поставщиков (не зарегистрированных в ФНС) через интернет. Таким образом, им также нужно уплачивать НДС в день оплаты соответствующих услуг.

Уплата НДС при УСН и ЕНВД: нюансы

Фирмы на УСН или ЕНВД не платят НДС, за исключением следующих сценариев:

  1. Фирма имеет статус налогового агента (в том числе и в рамках юрисдикции новых положений НК РФ, введенных законом № 244-ФЗ). Оплата НДС должна происходить в сроки, рассмотренные нами выше.
  2. Фирма выставила контрагенту счет-фактуру с НДС.
    В этом случае уплата НДС производится в полной сумме, без деления на 3 платежа, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (если это выходной, то в ближайший рабочий день; п. 4 ст. 174 НК РФ).
  3. Фирма импортировала товары из ЕАЭС (налог платится в те же сроки, что определены для обычных импортеров продукции из ЕАЭС).

Рассмотрим специфику уплаты НДС импортерами, включая тех, кто заказывает товары в дальнем зарубежье, более детально.

Уплата НДС при импорте товаров и услуг: нюансы

Существует несколько видов импорта, при котором уплачивается НДС:

  1. Импорт товаров из стран ЕАЭС. Сроки уплаты налога, которые установлены для данных правоотношений, мы рассмотрели выше.
  2. Импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС. «Импортный» НДС уплачивается до начала процедуры ввоза товаров через границу вместе с другими таможенными платежами. Уплата производится в таможенный орган.
  3. Импорт услуг иностранных лиц, не зарегистрированных в РФ. Во всех случаях местом реализации услуг считается РФ, следовательно, платить НДС должны покупатели этих услуг в качестве налоговых агентов.
  4. Справка. «Ввозной» НДС по товарам может быть принят к вычету как разновидность входящего НДС.

Полезно будет также изучить специфику представления отчетности по рассматриваемому налогу.

Срок и порядок сдачи отчетности по НДС 

Есть следующие виды отчетности по НДС: 

  1. Стандартная декларация, которая сдается в ФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: 
    • обычными (не имеющими статуса налоговых агентов или импортеров) плательщиками;
    • налоговыми агентами — при отражении в декларации сведений о налоге, уплаченном за других лиц. 

    При этом сведения налогового агента отражаются в разделе 2 декларации. Для каждой организации, за которую налогоплательщик уплатил НДС, составляется отдельный лист раздела 2. 

  2. Журнал учета счетов-фактур (сдается фирмами на спецрежимах в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
  3. «Импортная» декларация при ввозе товаров из стран ЕАЭС — до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезены соответствующие товары. https://nsovetnik.ru/nds/kak_sdaetsya_deklaraciya_po_kosvennym_nalogam_v_2017_godu/ (ссылка, наверное, обновится после актуализации)

***

НДС в общих случаях уплачивается ежемесячно в рамках распределения суммы за квартал на 3 платежа: первый осуществляется до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, оставшаяся сумма двумя равными долями — до 25-го числа каждого из следующих 2 месяцев. Отдельные сроки уплаты НДС установлены для фирм на спецрежимах, а также для налоговых агентов и импортеров товаров (услуг).

***

Больше информации по теме — в рубрике «НДС».

 

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии