Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Уведомление контрагентов о повышении ставки НДС до 20%

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Уведомление о повышении НДС до 20 процентов с 2019 года в адрес контрагента — не просто формальность, а важный документ, способствующий повышению взаимного доверия поставщика и покупателя. В чем его значимость, расскажем в статье.

Изменение ставки НДС с 2019 года: как она применяется в переходный период

Как приспособить договор с контрагентом к увеличению ставки

Информационное письмо контрагенту: что в нем должно быть, образец

Изменение ставки НДС с 2019 года: как она применяется в переходный период

С 01.01.2019 НДС начисляется по ставке 20%. Поставщики и покупатели товаров и услуг, являющиеся плательщиками НДС, должны правильно применить ее на стыке двух налоговых периодов — 4-го квартала 2018 года и 1-го квартала 2019 года (но нередко и в более широком интервале периодов).

В отношении переходящих отгрузок ставка НДС будет разной:

  1. У продавца:
    • Отгрузка прошла в 2018 году, а оплата — в 2019-м. Ставка НДС равна 18%. Пересчитывать по оплате ее не нужно.
    • В 2018 году получена предоплата. НДС с аванса рассчитывается по ставке 18/118. Эту же сумму следует принять к вычету при отгрузке товара в 2019 году. Налог при продаже рассчитывается по ставке 20%.
  2. У покупателя:
    • Матценности получены в 2018 году, а оплачены в 2019-м. НДС принимается к вычету исходя из ставки 18%.
    • Товары получены в 2019 году, а оплата перечислена в 2018-м. НДС с аванса принимается к вычету по ставке 18/118 и восстанавливается в 2019 году (после принятия товаров к учету) в этой же сумме. А к вычету принимается уже по ставке 20%.

Обратите внимание! При ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивать налог нужно по ставке, действовавшей не в момент ввоза, а в момент принятия ТМЦ к учету. Например, если товары ввезены в 2018 году, а оприходованы в 2019-м, НДС платится по ставке 20% (письмо Минфина от 04.02.2019 № 03-07-13/6294).

В любом случае необходимо согласовать с контрагентом изменение цены по договору, вызванное повышением ставки налога.

Как приспособить договор с контрагентом к увеличению ставки

В первичном договоре между поставщиком и покупателем, если он заключен в 2018 году или ранее, будет прописана ставка 18% для всех правоотношений. Задача сторон — переделать (или грамотно использовать без изменений — иногда это возможно) договор так, чтобы он, не нарушая их интересов, обеспечивал применение ставки 20% в рассмотренных выше случаях. По мнению Минфина, дата заключения договора при отгрузках 2019 года значения не имеет. В любом случае с 01.01.2019 нужно применять ставку 20% (письмо Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045).

Договоры между плательщиками НДС бывают двух основных типов:

  1. Те, где стоимость товара к оплате указывается отдельно от НДС (и ставка не конкретизируется — со ссылкой на применение ставки, определенной законом).

    В этом случае поставщику и покупателю в принципе не нужно ни о чем друг с другом отдельно договариваться. В договоре (и создаваемых в соответствии с ним документах, например в счетах-фактурах) указывается ставка, установленная законодательством (и в порядке, предусмотренном законодательством).

    Таким образом, если, к примеру, отгрузка товара происходит в 2019 году, а предоплата произведена в 2018-м, предполагается автоматическое увеличение итоговой суммы к оплате на 2%. Контрагент должен будет доплатить их, а продавец — выставить отгрузочный счет-фактуру со ставкой 20%.

  2. Те, где стоимость товара к оплате включает НДС (в определенном размере).

    В данном случае договор придется переделывать.

    Это можно сделать разными способами, например:

    Не знаете свои права?
    Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
    Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
    • прекратить действие старого договора и заключить новый;
    • составить дополнительное соглашение к старому.

    Инициировать изменение (перезаключение) договора поставщик может, направив контрагенту письмо о повышении НДС до 20 процентов.

Ознакомимся подробнее с его спецификой, а также образцом письма контрагенту об изменении ставки НДС.

Информационное письмо контрагенту: что в нем должно быть, образец

В уведомлении можно сообщить контрагенту, что:

  1. Поставщик по причине увеличения НДС в силу закона вынужден повысить отпускную стоимость своих товаров.
  2. В соответствии с договором (с указанием его реквизитов) отпускная стоимость товара с 01.01.2018 составляет столько-то, а по факту изменения ставки с 01.01.2019 составит столько-то.
  3. В силу того, что отгрузка товара (с указанием его вида и объемов) происходит в 2019 году, поставщик вынужден запросить у контрагента оплату с учетом увеличенного НДС (с уточнением общей суммы к оплате).
    Если до этого был получен аванс, необходимо запросить доплату (с указанием ее суммы).
  4. Поставщик предлагает перезаключить договор (с указанными реквизитами) и зафиксировать в нем новую ставку НДС. Либо заключить дополнительное соглашение.

Также в информационном письме о повышении ставки НДС можно сразу предложить конкретную схему перезаключения договора (самое простое — приложить к уведомлению его экземпляр, который контрагент может подписать и отправить по почте).

Скачайте образец письма о повышении НДС до 20 процентов в формате Word.

Уведомление контрагентов о повышении ставки НДС до 20%

Скачать образец

Подготовленный нами образец письма об изменении НДС с 2019 года отражает сценарий, при котором покупатель уже внес аванс за товар в 2018 году, а задача поставщика — получить доплату по нему, поскольку отгрузка произошла в 2019 году.

***

По товарам, отгруженным в 2019 году, применяется НДС по ставке 20%. Если покупатель уплатил аванс в 2018-м, ему придется доплатить еще 2% (или сразу заплатить за товар с учетом налога 20%) после отгрузки. Если в исходном договоре между ним и поставщиком фигурирует ставка 18%, его нужно изменить или перезаключить. В этих целях поставщик может отправить письмо контрагенту об увеличении ставки НДС.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «НДС».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку