Рубрикатор

Строка 120 декларации по НДС (2019 - 2020)

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Строка 120 декларации по НДС содержится сразу в нескольких ее разделах. Рассмотрим в каких разделах декларации есть стр. 120 и что в ней отображается, а также ознакомимся с особенностями отражения сведений в стр. 120 разд. 3.

Где в декларации по НДС есть строка 120

Как заполнить строку 120 раздела 3

Заполняем строки 120: нюансы

Где в декларации по НДС есть строка 120

Строка 120, действительно, есть сразу в нескольких местах декларации. По данной строке фиксируются:

  • в разделе 3 — основной вычет по НДС, применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
  • в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;
  • в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
  • в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
  • в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;
  • в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
  • в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.

Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.

У практикующих бухгалтеров чаще всего вызывает вопросы порядок заполнения стр. 120 в разделе 3 декларации по НДС. Рассмотрим порядок заполнения данной строки.

Как заполнить строку 120 раздела 3

Алгоритм отражения сведений в стр. 120 разд.3 описан в п. 38.13 порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. 

Чтобы правильно заполнить стр. 120 разд. 3, необходимо определиться с порядком заполнения стр. 130 - 190, т.к. в этих строках отображаются все вычеты (за исключением вычетов по сырьевому экспорту и иным 0-ым операциям, по которым вычет заявляется при определении налоговой базы). 


Рекомендуем заполнять стр. 120 - 190 разд. 3 в следующей последовательности:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Стр. Что указать
130 вычет авансового НДС, который вы применяете как покупатель при перечислении аванса поставщику
170 вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец - на момент отгрузки товаров
180 вычеты удержанного и уплаченного в бюджет НДС в качестве налогового агента. Исключение: налоговые агенты - покупатели вторсырья и сырых шкур.
150 вычет входного НДС, уплаченного на таможне
160 вычет "ввозного" НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС
185 вычет "ввозного" НДС по завершении таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области
140 вычет НДС по СМР
135 вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (tax free)
120 все вычеты, которые вы не включили в стр. 130 - 185 и в разд. 4 - 6. В том числе включите в эту строку НДС, предъявленный вам подрядчиками при капстроительстве (сборке, монтаже) или ликвидации (разборке, демонтаже) ОС. 
125 обособленно сумму НДС, предъявленную подрядчиками при капстроительстве
190 общая сумма НДС к вычету (сумма стр. 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185)

Ряд нюансов имеет отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в разд. 10 и 11.

Заполняем строки 120: нюансы

При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что в разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.

Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно.

В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур. При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется.

См. также "Как проверить правильность заполнения декларации по НДС".

***

Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений. Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДС".

Источники:

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии