Строка 080 декларации НДС - что отражается (2020 - 2021)

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Что отражается в строке 080 декларации по НДС? Отчет состоит из нескольких разделов, в каждом из которых в строке 080 отражаются разные значения. Чтобы узнать, какие значения записываются в стр. 080 декларации, подробно рассмотрим нюансы заполнения показателей в каждом конкретном случае.
Вам помогут документы и бланки:
  1. Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2020
  2. Бланк декларации по НДС

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@, действующим с 09.11.2020. Этим же приказом установлен и Порядок заполнения (далее — Порядок).

Полная декларация состоит из 12 разделов, и почти в каждом присутствует стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. 34.5. Заполняется только, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения учета" указывается код "227". В остальных случаях нужно поставить прочерк. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, указываемая управляющим товарищем, занимающимся ведением налогового учета (пункт 34.8 Порядка).
  •  Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при отгрузке продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, подлежащий восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые реализовали с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции вписывается сумма восстанавливаемого налога в связи с выполнением возврата в данном налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых документально подтвердили (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 20 процентов  (п. 43.7 Порядка). Информация заносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, в отчетном периоде признавшими возврат товара. На данную сумму понижается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС более востребована по разделам 2 и 3. В этой ситуации имеются особые нюансы, требующие объяснения.

Стр. 080 в разделе 2

Раздел 2 заполняется налоговыми агентами по каждой из фирм, с которыми предприятие или индивидуальный предприниматель сотрудничали.

А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетный период обладали полномочиями и продали, руководствуясь п. 4 ст. 161 НК РФ:

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало обанкротившимся;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в том числе, клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное Российской Федерацией (п. 4 ст. 161 НК РФ).

Кроме того, страницу 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) иностранных лиц после заключения посреднического договора, не зарегистрированных в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего оплате в бюджет сбора. Если нет суммы налога по строке 080, сумма, отраженная по 090, записывается в 060. 

Стр. 080 в разделе 3

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. В данном случае выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может возникать по следующим причинам:

  • Произошла отпуск товаров (получение ценностей), за которые ранее начислялся аванс.
  • Договор расторгли, или изменены условия, поэтому стало невозможно выполнить условия.
  • Долг перед поставщиком пришлось списать как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если точно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда примут на учет товары/услуги, за которые ранее перечисляли предоплату (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгрузили, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога нужно в отчетном периоде, в котором был выполнен возврат денежных средств.

См. также "Восстановление НДС, ранее принятого к вычету".

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строка 080 не присутствует, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — информация из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — данные из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, осуществляемых в пользу другого лица по комиссионным, агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, осуществляемых в пользу другого лица по комиссионным ,агентским или экспедиционным договорам (пункт 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносят данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, не облагаемым от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137.

***

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание, чему посвящен рассматриваемый раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3.

Еще больше материалов по теме в рубрике: "НДС".

 

Источники:
https://youtu.be/JOTrziecwkg?t=55
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии