Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года

88 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 4 квартал 2018 года»
Уплата НДС за 4 квартал может быть произведена с применением нескольких принципиально разных схем. Ознакомимся с ними и статусом их возможных участников, который влияет на правила установления срока перечисления налога в бюджет.

Сроки уплаты НДС: сделки внутри страны и агентские

Сроки уплаты НДС: сделки с иностранцами

Предприятие на спецрежиме: когда платить НДС

Сроки уплаты НДС: сделки внутри страны и агентские

Если налогооблагаемая сделка совершена на территории России, то НДС по ней уплачивается так:

1. Сначала сумма НДС, исчисленная за квартал, делится на 3 части.

Если эти части не равны, то третья округляется в большую сторону до целого рубля.

Пример

Сумма НДС составляет 145 000 руб. Она будет поделена на 3 части:

  • 48 333 руб.;
  • 48 333 руб.;
  • 48 334 руб.

2. Производится перечисление в бюджет:

Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
  • первой части НДС — до 25-го числа первого месяца, идущего за отчетным кварталом;
  • второй части — до 25-го числа второго месяца, идущего за отчетным периодом;
  • третьей части — до 25-го числа третьего месяца за отчетным периодом.

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года — это 25 января, 25 февраля и 25 марта.

В аналогичные сроки НДС в общем случае уплачивают налоговые агенты. Статус налогового агента хозсубъект может приобретать по разным основаниям, прописанным в ст. 161 НК РФ.

В отдельную категорию правоотношений правомерно выделить «импортные» сделки. В отношении них законом могут быть определены особые сроки уплаты налога.

Сроки уплаты НДС: сделки с иностранцами

Можно выделить 3 основных типа сделок плательщиков НДС с иностранцами:

1. Ввоз товаров, приобретенных за рубежом, в Россию.

В случае если страна происхождения товара входит в ЕАЭС, то НДС, перечисляемый в российскую ФНС, уплачивается (в полной сумме) до 20-го числа месяца, идущего за тем, в котором:

  • ввезенный товар поставлен на учет;
  • наступил срок платежа по контракту.

Если страна, из которой импортирован товар, не входит в ЕАЭС, то налог в общем случае платится непосредственно при ввозе товара на границе (п. 9 ст. 136 Таможенного кодекса ЕАЭС). Получатель налога в данном случае — Федеральная таможенная служба.

2. Приобретение российским предприятием товара у иностранного поставщика в целях дальнейшей реализации на территории РФ.

В этом случае предприятие будет налоговым агентом (п. 2 ст. 161 НК РФ). Сроки перечисления НДС в этом случае стандартные с использованием схемы с тремя суммами, о которой сказано выше.

3. Приобретение российским хозяйствующим субъектом услуги у иностранного поставщика, который не стоит на налоговом учете в России.

НДС (в полной сумме) перечисляется в бюджет российским покупателем, который в данном случае также имеет статус налогового агента. Однако налог платится в день перечисления денежных средств поставщику (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Предприятие на спецрежиме: когда платить НДС

ИП или юрлицо, работающие на спецрежиме, в общем случае не платят НДС. Однако они могут это делать вследствие:

1. Ввоза товара из-за рубежа.

Импортный НДС платится спецрежимником по тем же правилам, что действуют в отношении обычных плательщиков налога, — мы рассмотрели их выше.

2. Оформления счета-фактуры с выделением НДС (например, по просьбе контрагента).

НДС в этом случае платится (в полной сумме) до 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором такой счет-фактура выписан. Срок уплаты НДС за 4 квартал при этом — 25 января следующего года.

3. Участия во внутрироссийских сделках в статусе налогового агента по НДС.

Агентом неплательщик налога может становиться по тем же основаниям, что и обычный плательщик (письмо Минфина России от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).

Здесь НДС платится в три платежа — по схеме, рассмотренной нами в начале статьи. Сроки уплаты НДС за 4 квартал аналогичны.

***

Срок уплаты НДС зависит от статуса участников правоотношений. При внутрироссийских сделках сроки одни, при импортных — другие.

Сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года могут быть разными для плательщиков НДС и спецрежимников.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Ваши вопросы