Сроки сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 4 квартал 2018 года»
Сдача НДС за 4 квартал уже не за горами, как и самый горячий период в работе бухгалтера — закрытие года. В этой статье напомним о декларировании НДС — одного из самых сложных для расчета налога, уточним, кто обязан подавать отчетность и чем грозит задержка сдачи.

Кто обязан подать декларацию по НДС

Срок сдачи декларации за 4 квартал 2018 года

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

Санкции, если подача декларации произошла позже установленной даты

Кто обязан подать декларацию по НДС

Подавать декларацию обязаны все налогоплательщики, применяющие ОСНО. Но если выручка без учета НДС за 3 предшествующих месяца не превысит 2 млн руб., то согласно ст. 145 НК РФ при подаче соответствующего уведомления организации и ИП могут получить освобождение от налога и вправе не сдавать декларацию (письмо ФНС России от 04.06.2015 № ГД-4-3/9650@).

Обязаны представлять декларацию вне зависимости от применяемого режима налогообложения налоговые агенты (НА). В ст. 161 НК РФ разъясняется, кто относится к налоговым агентам, и прописан порядок расчета и уплаты ими НДС. НА признаются хозсубъекты, которые, например, арендуют (приобретают) госимущество или покупают у иностранцев, которые не состоят на учете в российской ФНС, товары (услуги) на территории РФ. НА самостоятельно рассчитывают налог, выделяют его из суммы платежа продавцу и перечисляют НДС в бюджет. Продавцу (арендодателю) НА перечисляют, соответственно, сумму за минусом НДС.

Появится обязательство по перечислению налога и отправке декларации по НДС за 4 квартал со сроком сдачи до 25.01.2019 и у тех, кто применяет спецрежим, но выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, например, в угоду покупателю или по ошибке.

Срок сдачи декларации за 4 квартал 2018 года

Срок сдачи НДС за 4 квартал 2018 года для всех налогоплательщиков един — 25.01.2019. При попадании даты на выходной срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Но 25.01.2019 — рабочий день, поэтому это крайний срок для сдачи НДС за 4 квартал.

Отчетность по НДС подается только посредством электронного документооборота через специализированного оператора по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При отсутствии технической возможности представить декларацию в электронной форме (например, закончился срок действия ЭЦП, произошел сбой в программе и др.) можно сделать это по доверенности через представителя. Если налогоплательщик представит отчетность в бумажном виде, декларация будет считаться непредставленной. Но тут есть исключение: в бумажном виде декларацию могут подать налоговые агенты по НДС, не относящиеся к числу крупнейших и с численностью сотрудников не более 100 человек.

НДС — это федеральный налог, и декларацию при наличии обособленных подразделений подают только по месту нахождения головной организации.

При ввозе товаров и услуг на территорию РФ из стран — участников ЕАЭС декларация по НДС также должна быть представлена, но в данном случае действует другая форма, которая утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Подавать ее следует до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был импорт.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

Если субъекты бизнеса не вели деятельность в отчетном периоде, у них отсутствует объект налогообложения и движение по расчетным счетам (кассе), им также не избежать подачи декларации, но согласно п. 2 ст. 80 НК РФ сдать ее можно в упрощенной форме. При декларировании НДС за 4 квартал 2018 года срок сдачи в виде единой упрощенной декларации отличается. Это надо сделать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так как 20.01.2019 попадает на выходной день, срок переносится на ближайший следующий будний день — 21.01.2019. Единую упрощенную декларацию можно представить на бумаге.

Отсутствует необходимость в подаче декларации у посредников на УСН, которые получают и выставляют счета-фактуры по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции. Они должны подать в инспекцию до 21.01.2019 журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2018 года в электронной форме.

Санкции, если подача декларации произошла позже установленной даты

Если нарушить для декларации по НДС 4 кв. срок сдачи, это повлечет наложение штрафа в размере 1000 руб., но в том случае, если сам налог перечислен вовремя. Когда налог для перечисления равен 0, задержка декларации обойдется налогоплательщику в те же 1000 руб. Если же и НДС не уплатить вовремя, штраф уже будет составлять 5% от неоплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Причем не имеет значения количество дней задержки: даже один просроченный день посчитают как месяц. Штрафные санкции ограниченны: 30% — это максимум, который могут начислить.

Штраф в размере от 300 до 500 руб. налоговая может наложить на должностное лицо организации, например на руководителя, или ограничиться предупреждением. Если компания допустит более 10 дней просрочки декларации, инспекция может заморозить счета (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). При наличии оснований организация может ходатайствовать об уменьшении штрафа.

***

Дата подачи НДС за 4 кв. — 25.01.2019. Отчетность по НДС сдается в электронной форме, бумажная же версия равнозначна несданной декларации. Просрочка декларации более 10 дней, помимо штрафа, чревата блокировкой счетов компании.

***

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы