Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Коды ошибок в декларации по НДС

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Ошибки в декларации по НДС не редкость, поэтому бухгалтеру следует знать возможные причины претензий со стороны налоговой службы. Рассмотрим, какие бывают коды ошибок в декларации по НДС.

Что ФНС считает ошибкой в декларации по НДС

Коды ошибок в декларации по НДС

Что ФНС считает ошибкой в декларации по НДС

В 2019 году налог на добавленную стоимость претерпел весомые изменения — ставка увеличилась до 20%. Вслед за этим нововведением ожидаемо изменилась и декларация. В 2019-2020 годах актуальной является форма декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказов ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@, от 28.12.2018 № СА-7-3/853@).

Коды ошибок в декларации по НДС

Отчет сдается в налоговый орган ежеквартально. Соответственно, каждые 3 месяца бухгалтер может получить требование о пояснении данных из декларации, которое налоговики направляют при обнаружении ошибок (письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).

Важно! В шестидневный срок следует отправить в ФНС квитанцию о приеме требования. В противном случае налоговая вправе приостановить операции по банковскому счету налогоплательщика. А дать пояснения проверяющему органу по выставленному требованию организации обязаны в течение 5 дней с момента получения требования.

В письме ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ касательно выявления ошибок в декларациях по НДС фигурируют такие понятия, как «противоречия» и «несоответствия». Они могут быть разделены на три блока.

Коды ошибок в декларации по НДС

Проверяющий инспектор в высылаемом требовании обязательно указывает перечень операций, по которым обнаружены расхождения, с указанием возможного кода ошибки. Например, бухгалтер в полученном требовании может увидеть код ошибки 6 в декларации по НДС по операции вычета НДС, которая превышает трехлетний период.

А если указана ошибка 4(19) в декларации по НДС, то следует искать недочет в графе 19, так как после кода 4 в скобках обозначается номер графы, в которой было найдено несоответствие.

До 2019 года налоговые инспекторы использовали только четыре кода, но ФНС письмом от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ ввела дополнительные пять кодов. Таким образом, перечень возможных ошибок расширился, а детализация получаемых требований увеличилась, что способствует более быстрому устранению разногласий между организациями и налоговой службой.

Рассмотрим подробнее все возможные коды.

Коды ошибок в декларации по НДС

При получении требования из налоговой важно обратить внимание на указываемый код ошибки — их всего 9.

Коды ошибок в декларации по НДС

Рассмотрим примеры.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Пример 1

В адрес ООО «Плутон» поступило требование из налоговой о даче пояснений с кодом ошибки 1 в декларации по НДС за 2019 год. Оказалось, что ООО «Нептун», продавший 2 стола и 3 стула в пользу ООО «Плутон» на сумму 28 500 руб., в том числе НДС 20% — 4750 руб., в книге продаж не отразил счет-фактуру по данной операции. ООО «Плутон» в пояснениях для налоговиков подтвердило правильность данных и наличие счета-фактуры от продавца. ООО «Нептун» пришлось сдавать уточненную декларацию.

Пример 2

ООО «Марс» в дополнительном листе к книге продаж за 2-й квартал 2020 года отразило со знаком минус счет-фактуру № 55 от 15.01.2020 на сумму 302 600 руб., в том числе НДС 20% — 50 433 руб. Получив из ИФНС требование с кодом ошибки 9 в декларации по НДС, бухгалтер перепроверил записи и обнаружил, что исходный счет-фактура № 55 от 15.01.2020 в книге продаж за 1-й квартал 2020 имеет меньшие числовые значения — сумма продажи 202 600 руб., в том числе НДС 20% — 33 767 руб. Бухгалтер дал пояснения и исправил запись об аннулировании.

Пример 3

Компания ООО «Венера» 09.01.2020 получила аванс за услуги по ремонту помещения от ООО «Юпитер» в сумме 51 000 руб. и начислила с него НДС 20% — 8 500 руб. 20.02.2020 компания выставила акт выполненных работ и счет-фактуру на полную сумму ремонта 102 000 руб., в том числе НДС 20% — 17 000 руб. В декларации за 1-й квартал 2020 года был отражен вычет НДС в размере 8 500 руб. В требовании из налоговой указан код ошибки 2 в декларации по НДС. При проверке выяснилось, что бухгалтер ООО «Венера» не отразил в книге продаж авансовый счет-фактуру. В данном случае после выяснения ошибки была сдана корректировочная декларация.

Пример 4

После представления декларации по НДС за 2019 год ООО «Сатурн» получило требование о даче пояснений по отражению вычета НДС с покупки мебели на сумму 21 000 руб., в том числе НДС 20% — 3 500 руб. В письме из налоговой был указан код ошибки 5 в декларации по НДС. При проверке бухгалтер обнаружил, что в счете-фактуре, указанном в книге покупок, отсутствует запись о дате. После определения сути недочета в декларацию были внесены недостающие данные.

Таким образом, прописанный в требовании код помогает верно идентифицировать ошибку и вовремя внести исправления.

Довольно часто в письмах из ИФНС встречается ошибка 1 в декларации по НДС, которая не несет большой опасности, ведь не исключено, что недочет существует не со стороны организации, а со стороны ее контрагента. И бухгалтеру необходимо лишь подтвердить правильность данных в представленной декларации и снять с себя неоправданные обвинения.

Возможно, вам будут интересны статьи по НДС:

***

Налоговые органы идентифицируют ошибки в декларации по НДС в соответствии с кодами, указанными в письме ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@. Всего 9 кодов. Мы дали характеристику каждому типу ошибок и рассмотрели несколько примеров.

Еще больше материалов по теме — в нашей рубрике «НДС».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку