Рубрикатор

Какой КБК для уплаты НДС в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «КБК 2019-2020»
КБК для уплаты НДС в 2020 году определяется исходя из специфики конкретной сферы правоотношений, в которой возникает налогооблагаемая база по соответствующему налогу. Рассмотрим, какими могут быть данные правоотношения.

Какими бывают КБК для уплаты НДС

КБК, указываемые в платежках при уплате НДС, можно классифицировать соотносительно с разновидностями статусов хозяйствующих субъектов, которые обязаны уплачивать данный налог.

Дело в том, что НДС могут перечислять в бюджет:

  1. Российские организации и ИП:
    • продающие товары или услуги в РФ;
    • импортирующие товары из ЕАЭС;
    • импортирующие товары из стран, не относящихся к ЕАЭС.
      При этом данные субъекты платят НДС за себя.
  2. Российские и иностранные организации, а также предприниматели, являющиеся налоговыми агентами по уплате НДС.
  3. Иностранные фирмы, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков в России в установленном законом порядке и уплачивающие НДС за себя (по тем или иным основаниям).

В конце 2019 года был издан приказ Минфина от 29.11.2019 № 207н, которым утверждены коды бюджетной классификации, относящиеся к федеральному бюджету, бюджетам государственных внебюджетных фондов. Таким образом, КБК для федеральных бюджетов формируются согласно новому приказу. Все остальные могут пользоваться приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н.

Рассмотрим, какие именно КБК в платежках по НДС должны применять в 2020 году указанные хозяйствующие субъекты.

Какие КБК для уплаты НДС в 2020 году применяют российские фирмы — плательщики НДС

Итак, российские организации и ИП при уплате НДС за себя в 2020 году применяют в платежках следующие КБК:

Вид правоотношений

Вид платежа

КБК

Продажи производимых в РФ товаров или услуг

Налог

18210301000011000110

Пени

18210301000012100110

Штраф

18210301000013000110

Импорт товаров из ЕАЭС

Налог

18210401000011000110

Пени

18210401000012100110

Штраф

18210401000013000110

Импорт товаров из стран, не входящих в ЕАЭС

Налог

15310401000011000110

Пени

15310401000012100110

Штраф

15310401000013000110

Первые три цифры обозначают получателя платежа, в частности:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  • 182 — это налоговая служба;
  • 153 — Федеральная таможенная служба (сокращенно ФТС).

Цифры, идущие после 3-значного кода получателя, расшифровываются следующим образом:

  • 1 означает, что платеж является налогом;
  • 03 — налог на товары и услуги, реализуемые на территории РФ (код «04» предназначен для налогов на товары, ввозимые в РФ);
  • 01000 — классификация статей по Бюджетному кодексу;
  • 01 означает, что платеж производится в федеральный бюджет;
  • 1000 — это основной платеж (2100 — пени, 3000 — штраф);
  • 110 — платеж относится к доходам государства.

Дополнительным реквизитом, который помогает квалифицировать плательщика, является код его статуса (указывается в поле 101 платежного поручения):

  • «01» — предназначен для организаций;
  • «09» — для предпринимателей.

Есть еще статус «02», но он предназначен для идентификации налоговых агентов по НДС, подробнее о которых мы расскажем ниже.Какой КБК для уплаты НДС в 2020 году?Скачать образец платежного поручения

КБК для применения налоговым агентом

Если фирма покупает за рубежом не товары, а услуги (и ее иностранный поставщик не зарегистрирован в РФ как налогоплательщик), то она уплачивает НДС уже как налоговый агент.

Обратите внимание! Импорт услуг не подлежит декларированию в ФТС и оплачивается в ФНС по месту учета налогоплательщика с применением КБК для продажи товаров и услуг на территории РФ 18210301000011000110. Платеж осуществляется в день перечисления средств иностранному контрагенту с указанием статуса «02» в поле 101 платежного поручения.

На КБК 18210301000011000110 НДС уплачивается и другими налогоплательщиками, являющимися налоговыми агентами. Например, фирмами, арендующими муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ). Или продающими имущество по решению суда (или конфискованное; п. 4 ст. 161 НК РФ).

К налоговым агентам относятся также организации и ИП, приобретающие на территории РФ товары и услуги у иностранных фирм, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (не надо путать с импортом или, иначе говоря, ввозом товаров на территорию РФ; п. 2 ст. 161 НК РФ).

Главное — правильно обозначить статус налогового агента «02» в поле 101 платежки.

Как заполнить остальные поля платежного поручения, читайте в нашей отдельной статье.

Обращаем ваше внимание, что если иностранный поставщик зарегистрирован в РФ как налогоплательщик, то российская организация, покупающая у него товары или услуги, не приобретает статуса налогового агента. НДС в этом случае уплачивает само иностранное лицо. Рассмотрим подробнее, каким образом.

КБК при оплате НДС иностранной фирмой в России

Иностранная организация, зарегистрированная в установленном законом порядке в качестве налогоплательщика в России (например, в порядке, который регламентирован приказом Минфина России от 28.12.2018 № 293н), имеет те же права и обязанности, что и российские организации и ИП, в том числе в контексте возникновения обязанностей по уплате НДС.

Таким образом, иностранная фирма, поставленная на налоговый учет в РФ, может:

  • продавать в РФ свои товары или услуги;
  • импортировать товары из стран, не относящихся к РФ;
  • приобретать статус налогового агента (например, при заказе товаров и услуг у другой иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в РФ, или при аренде российского госимущества).

При уплате НДС по тем или иным основаниям иностранная фирма, прописанная в РФ как налогоплательщик, использует те же КБК по основному платежу, пеням и штрафам, что и российская организация или ИП.

При этом фирма, которая встает на учет в соответствии с приказом Минфина РФ от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677 как оказывающая услуги через интернет физлицам в РФ, на практике применяет КБК, соответствующий виду деятельности по продаже товаров или услуг внутри России: 18210301000011000110.

Возможно, вам будут интересны и полезны следующие наши материалы по НДС:

***

При уплате НДС в платежном поручении указываются КБК, соответствующие источнику возникновения налогооблагаемой базы. Этот источник может быть представлен в виде продажи товаров (услуг), их импорта из ЕАЭС или других стран, а также иных торговых действий, осуществленных российскими и иностранными организациями (предпринимателями) за себя или в статусе налогового агента.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ Минфина России от 06.06.2019 № 85н
  • приказ Минфина России от 29.11.2019 № 207н
  • приказ ФНС РФ от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии