Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС в 2019 - 2020 гг

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Как проверить декларацию по НДС? Этот вопрос возникает перед отправкой отчета по каналам связи в налоговую у тех, кто желает избежать требования пояснений от инспекторов и/или подачи уточненки из-за расхождений в данных. Рассмотрим, какие показатели и как их можно проверить перед отправкой декларации.

Как проверить декларацию по НДС по суммам

Проверка сведений по оборотке

Проверка данных по анализу счета 68.2

Сверка декларации по контрольным соотношениям

Как проверить декларацию по НДС по суммам

Большинство претензий налоговиков вызывает нестыковка суммовых показателей в декларации.

Существует несколько способов проверки сумм, указанных в декларации по НДС. Два из них — наиболее часто рекомендуемые:

  1. Проверка данных по сформированным за период бухгалтерским регистрам: оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и анализу счета 68.2;
  2. Проверка в отчете контрольных соотношений (КС), утвержденных ФНС РФ (приложение к письму ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, доп. письмо ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@).

Рассмотрим подробнее и тот и другой способы.

Проверка сведений по оборотке

Хотя судами уже неоднократно подтверждалось, что бухгалтерские регистры не являются налоговыми и что налоговики при своих камеральных проверках не должны на них опираться и требовать их от налогоплательщиков, для бухгалтера самый простой и годами проверенный метод проверки декларации по НДС — сверка сведений с ОСВ за соответствующий период.

Данные из бухгалтерских регистров при правильном бухгалтерском и налоговом учете дают величины, указанные в отчете.

Как проверить декларацию по НДС по оборотке? Сверьте цифры ОСВ по счетам:

  • 90 и 91 — объем реализации по конкретным налоговым ставкам;
  • 60, 62 и 76 — суммы авансов и НДС по ним;
  • 19 — суммы вычетов;
  • 68.2 — все суммы, которые принимают участие в расчете и дают конечный результат.

Итак, вы заполнили декларацию по НДС - как проверить? При простом НДС 20% сверьте данные строк отчета по следующим формулам:

Таблица 1

№ строки

Расчет по данным ОСВ

Раздел 3

010

Дт 62.1 × 20 / 120 = Дт 90.3

070

Кт 62.2 × 20 / 120 = Дт 76.АВ

120

Кт 60 × 20 / 120 = Дт 19.3*

170

Дт 62.2 × 18 / 118 = Кт 76.АВ

* равенство выполняется при условии, что все поставщики налогоплательщика выставляют НДС.

Проверка данных по анализу счета 68.2

Сформируйте анализ счета 68.2 (субсчет НДС). По дебету в данном отчете показан НДС к вычету и перечисленный в бюджет, по кредиту — суммы исчисленного НДС. Используйте таблицу 2 с пояснениями к анализу счета 68.2 по применяемым строкам в разделе 3 декларации:

Таблица 2

Кор. счет

Дт

Пояснения по Дт

Строка в декларации

Кт

Пояснения по Кт

Строка в декларации

68.2

 

 

 

 

 

 

Сальдо на начало периода

 

 НДС к возмещению за прошлый период

 

 

НДС к уплате за прошлый период

 

19.1

 

 НДС при покупке ОС

120

 

 

 

19.3

 

 НДС при покупке МПЗ

 

НДС восстановленный

080

19.4

 

 НДС при покупке услуг

 

 

 

19.5

 

 НДС, уплаченный на таможне при импорте

150

 

 

 

19.10

 

 НДС, уплаченный на таможне при импорте из Таможенного союза (ТС)

160

 

 

 

51, основной р/сч

 

Уплата НДС в бюджет

 

 

 Возмещение НДС из бюджета

 

76.АВ

 

 НДС с отгрузок по авансам покупателей

170

 

 НДС с авансов покупателей

070

76.ВА

 

 НДС с авансов, уплаченных поставщикам

130

 

 Зачет НДС с авансов поставщикам при получении от них товаров, работ, услуг

080, 090

90.3

 

 

 

 

 НДС с реализации

010−042

91.1

 

 

 

 

 НДС с прочей реализации

Обороты за период

 

 

 

 

 

 

Сальдо на конец периода

 

 НДС к возмещению

 

 

 НДС к уплате

 

Отдельные уточнения смотрите в таблице 3:

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Таблица 3

№ строки

Формулы по оборотам

010−040

Дт 90.03 Кт 68.2 + Дт 91.1 Кт 68.2

080

Дт 19(…) Кт 68.2 + Дт 76.ВА Кт 68.2

120

Дт 68.2 Кт 19 (субсчета 1, 2, 3, 4, 7) − Дт 68.2 Кт 19 (по способу блокировки до подтверждения 0%) при экспорте в ТС

120 разд. 4

Дт 68.2 Кт 19 (по способу блокировки до подтверждения 0%) при экспорте в ТС

Сверка декларации по контрольным соотношениям

Контрольные соотношения (КС) для проверки декларации налоговиками опубликованы, и их также нужно использовать при проверке.

Количество используемых формул из КС зависит от статуса налогоплательщика и характера операций.

В таблице 4 даются отдельные рекомендации:

Таблица 4

№ КС

Формула КС

Примечание

Сверка данных между разделами 1–7 и 8–12

1.27

Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9

При неравенстве сумм НДС в разд. 9 и в разд. 2–6 потребуются разъяснения

1.28

Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8

При неравенстве вычетов в разд. 8 и в разд. 3–6 потребуются разъяснения

1.32

Разд. 8: стр. 180 = стр. 190

НДС к вычету = итог на посл. странице разд. 8

1.37, 1.38

Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270

НДС к уплате = итог на посл. странице разд. 9

Налоговым агентам:

1.26

Стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 − код «06» в стр. 010

НДС к уплате

1.31

Стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 − код 06 в стр. 010

НДС на вычет — письмо Минфина от 23.10.2013 № 03-07-11/44418

Импортерам:

1.29

Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 − код 20 в стр. 010

Правильные коды:

импорт из стран ЕАЭС — 19;

из остальных стран — 20

1.30

Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 − код 19 в стр. 010

***

Чтобы у налогового инспектора возникло меньше вопросов при проверке декларации по НДС и не появилось нужды выставить требование о даче пояснений по расхождениям, лучше проверить отчет перед отправлением в налоговую.

В статье предложены наиболее распространенные способы проверки данных:

  • по бухгалтерским регистрам: оборотно-сальдовой ведомости и анализу счета 68.2;
  • по КС, с помощью которых налоговики проводят электронный контроль корректности заполнения поданной вами декларации по НДС.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДС".

Источники:

  1. Приложение к письму ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@;
  2. Письмо ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку