Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Как использовать электронный формат счета-фактуры

2
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Электронные счета-фактуры начали применяться наравне с бумажными со второй половины 2010 года. О том, что необходимо для работы со счетами-фактурами такого вида, а также об особенностях их выдачи и принятия к учету — в нашем материале.

Условия применения и формат счета-фактуры в электронном виде

Особенности процедур выставления и получения счетов-фактур электронно

Условия применения и формат счета-фактуры в электронном виде

Электронный вариант счета-фактуры обрел юридическую силу после введения посвященного ему текста в п. 1 ст. 169 НК РФ (закон «О внесении изменений...» от 27.07.2010 № 229-ФЗ). Его следует применять точно так же, как и бумажный документ, но ни в коем случае не использовать их одновременно для оформления одной и той же операции.

Для обмена электронными счетами-фактурами нужно наличие:

  • письменного согласия контрагента на это;
  • технических средств, позволяющих осуществлять отправку и прием документов у обеих сторон;
  • договоров с зарегистрированными в ФНС операторами электронного документооборота, через которых будет происходить передача;
  • полученных в удостоверяющем центре сертификатов ключей усиленных квалифицированных электронных подписей.

Формат применяемого электронного документа соответствует форме его бумажного аналога. В 2019 году, с началом которого изменилась основная ставка НДС, одновременно действуют два формата. Оба утверждены приказами ФНС России:

  • от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ — он рассчитан на отмененную ставку 18% и в части формирования счетов-фактур будет применяться до завершения 2019 года, а в отношении приема документов с такой ставкой — до конца 2022 года.
  • от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ — в нем счета-фактуры создаются и принимаются с новой ставкой 20% с 02.02.2019 (даты вступления этого приказа в силу).

На порядке работы с электронной формой счета-фактуры изменение формата не отразилось. Он по-прежнему соответствует изложенному в приложении к приказу Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Особенности процедур выставления и получения счетов-фактур электронно

В части правил создания, сроков хранения и возможностей применения документа различий между бумажным и электронным вариантами счета-фактуры не существует. В сравнении с бумажным электронный документ дает возможность:

  • избегать технических ошибок в повторяющихся реквизитах при оформлении;
  • создавать единственный экземпляр, хотя при этом продавец может оставить у себя бумажную копию (письмо ФНС от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@);
  • подписывать его одной подписью (п. 6 ст. 169 НК РФ);
  • существенно ускорить передачу контрагенту;
  • обеспечить защиту от искажений, повреждений и утраты;
  • сократить до электронных файлов объемы сохраняемых по счетам-фактурам архивов;
  • формировать предназначенные для проверки налоговым органом электронные комплекты документов, не требующие отдельного заверения (письмо ФНС России от 09.09.2015 № СА-4-7/15871).

Вместе с тем выставление счета-фактуры в электронной форме всегда происходит в режиме реального времени, что не позволяет направлять его в адрес контрагента с опозданием, т. е. с нарушением установленного для этого п. 3 ст. 168 НК РФ 5-дневного срока, исчисляемого по календарю. Аналогично и получение электронного счета-фактуры тоже фиксируется в реальном времени, а это не дает взять выделенный в нем НДС в вычет раньше момента поступления документа.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

При возникшей невозможности использования электронных средств связи документ придется выставить на бумажном носителе.

***

Для того чтобы счет-фактура мог быть сформирован и передан контрагенту в электронном виде, утверждается определенный формат файла, в котором это может быть сделано. Для 2019 года таких форматов два. Связано это с изменением с началом года основной ставки НДС.

Правила создания, сроки хранения и возможности применения электронного документа такие же, как и у бумажного. Электронный вариант позволяет снизить количество ошибок при оформлении, обеспечить оперативность передачи контрагенту, создать компактный архив счетов-фактур и не требует больших трудозатрат при подготовке документов для передачи на проверку в налоговый орган. Однако из-за его привязки к реальному времени необходимо соблюдать сроки выставления для продавца и ограничивать даты принятия налога в вычеты у покупателя.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Конечно, использование электронных счетов-фактур - это очень удобно. Однако многие компании не спешат полностью переходить на электронный документооборот с партнерами, считая бумажный носитель более надежным.
Ответить
Бухгалтер

Добрый день. Это право таких компаний, поскольку законодательно закрепленной обязанности использовать электронные счета-фактуры нет. 

С уважением, Сергей.

Ответить
Подписаться на рассылку