Что такое безопасная доля вычета и зачем ее рассчитывать
Какая доля вычета считается безопасной
Что такое безопасная доля вычета и зачем ее рассчитывать
Один из самых неприятных аспектов работы бухгалтера — выездная налоговая проверка. Конечно, полностью избежать проверки сложно, но снизить риски ее проведения и количество возможных претензий со стороны налоговиков вполне возможно.
Налоговики не приезжают с проверками ко всем подряд. Компании для ревизии отбираются по определенным правилам, установленным приказом ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Наряду с прочими факторами оценивается налоговая нагрузка предприятия по отрасли и региону. При этом нерационально сравнивать стоимостное выражение уплаченных налогов, важнее процентное соотношение доходов и расходов.
Для НДС имеет значение доля вычета — это процент, который сумма налога к вычету составляет от суммы налога к уплате.
Рассчитывается доля вычета по НДС по формуле:
Полученное значение необходимо сопоставить с той цифрой, которая считается безопасной долей вычета по НДС.
Какая доля вычета считается безопасной
На официальном сайте налоговой размещен отчет по форме 1-НДС, где собраны обобщенные данные налоговых деклараций по НДС по регионам, позволяющие определить среднюю долю вычетов. Найти отчет можно, пройдя по следующему пути:
Посмотрите таблицу безопасных вычетов по регионам на 2 и 3 кварталы 2019 года, рассчитанную на основании отчета 1-НДС.
Безопасная доля вычета по НДС за 4 квартал 2019 года определяется на 01.10.2019, исходя из представленных данных за предыдущие кварталы. В ноябре 2019 года на сайте налоговой опубликованы данные на 01.08.2019. Срок сдачи декларации за 4 квартал 2019 года — 27 января 2020 года (25 января выпадает на субботу), поэтому времени на опубликование свежих данных отчета 1-НДС и расчета безопасной доли вычета на 01.10.2019 достаточно.
Если доля вычета превышает безопасный порог, есть смысл перенести часть вычетов на более поздний срок — законодательство позволяет применить вычет по НДС в течение трех лет. При этом превышение безопасного лимита не означает немедленной проверки вашей организации, но запрос пояснений со стороны налоговиков вполне возможен.
Учитывайте также особенности вашей деятельности. Например, при экспорте налог к возмещению почти неизбежен. Если у вас есть твердая уверенность и неоспоримые доказательства правомерности ваших действий, сдавайте декларацию по НДС с несоответствующей безопасной долей вычетов.
***
Безопасная доля вычетов определяется на основании данных, полученных налоговой за предыдущие периоды и обобщенных в отчете 1-НДС. Несоответствие доли вычетов безопасному порогу является одним из критериев, которые могут привлечь внимание налоговых органов к вашей организации.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».