Что такое безопасная доля вычета и зачем ее рассчитывать
Один из самых неприятных аспектов работы бухгалтера — выездная налоговая проверка. Конечно, полностью избежать проверки сложно, но снизить риски ее проведения и количество возможных претензий со стороны налоговиков вполне возможно.
Налоговики не приезжают с проверками ко всем подряд. Компании для ревизии отбираются по определенным правилам, установленным приказом ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Наряду с прочими факторами оценивается налоговая нагрузка предприятия по отрасли и региону. При этом нерационально сравнивать стоимостное выражение уплаченных налогов, важнее процентное соотношение доходов и расходов.
Для НДС имеет значение доля вычета — это процент, который сумма налога к вычету составляет от суммы налога к уплате.
Рассчитывается доля вычета по НДС по формуле:
Полученное значение необходимо сопоставить с той цифрой, которая считается безопасной долей вычета по НДС.
Какая доля вычета считается безопасной
На официальном сайте налоговой размещен отчет по форме 1-НДС, где собраны обобщенные данные налоговых деклараций по НДС по регионам, позволяющие определить среднюю долю вычетов. Найти отчет можно, пройдя по следующему пути:
Посмотрите таблицу безопасных вычетов по регионам на 2 и 3 кварталы 2020 года, рассчитанную на основании отчета 1-НДС.
Безопасная доля вычета по НДС за 4 квартал 2020 года определяется на 01.10.2020, исходя из представленных данных за предыдущие кварталы. Срок сдачи декларации за 4 квартал 2020 года — 25 января 2021 года, поэтому времени на опубликование свежих данных отчета 1-НДС и расчета безопасной доли вычета на 01.10.2020 достаточно.
Если доля вычета превышает безопасный порог, есть смысл перенести часть вычетов на более поздний срок — законодательство позволяет применить вычет по НДС в течение трех лет. При этом превышение безопасного лимита не означает немедленной проверки вашей организации, но запрос пояснений со стороны налоговиков вполне возможен.
Если у вас уже есть доступ к «КонсультантПлюс», вы можете ознакомиться с готовым решением по этому вопросу. Если доступа еще нет, оформите пробный доступ бесплатно.
Учитывайте также особенности вашей деятельности. Например, при экспорте налог к возмещению почти неизбежен. Если у вас есть твердая уверенность и неоспоримые доказательства правомерности ваших действий, сдавайте декларацию по НДС с несоответствующей безопасной долей вычетов.
***
Безопасная доля вычетов определяется на основании данных, полученных налоговой за предыдущие периоды и обобщенных в отчете 1-НДС. Несоответствие доли вычетов безопасному порогу является одним из критериев, которые могут привлечь внимание налоговых органов к вашей организации.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».