Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Заполняем отчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал предполагает подготовку двух разнотипных разделов документа, которые отличаются друг от друга как по охвату учитываемых данных, так и по принципам отражения статуса НДФЛ. Для правильного внесения данных в расчет нужно смотреть не только официальную инструкцию по его подготовке, но и разъяснения налоговиков.

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал

Готовим раздел 2

Что учесть при внесении данных в строку 070

В чем специфика строки 080

Где ознакомиться с образцом формы (примером заполнения за 2 квартал)

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал

Заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал (как и за любой другой период) начинается с первого раздела. В нем нужно отразить:

  1. Привязанные к определенной налоговой ставке (поле 010) показатели:
    • сумму доходов, полученных физлицами (020);
    • сумму доходов, представленных конкретно дивидендами (025);
    • сумму вычетов (030);
    • налог, исчисленный с суммы доходов в целом (040) и по дивидендам (045);
    • авансы по налогу, уплачиваемые иностранными гражданами, которые получили патент на работу в России (050).
  2. Общие для всех ставок показатели:
    • количество физлиц, которым был выплачен доход (060);
    • НДФЛ, удержанный с этого дохода (070);
    • неудержанный налог (080);
    • возвращенный налог — по ст. 231 НК РФ (090).

Данные приводятся нарастающим итогом с начала года. То есть в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал — с января по июнь.

Готовим раздел 2

В этой части формы показываются:

  1. Даты о статусе дохода и налога:
    • дата признания дохода, подлежащего налогообложению, фактически полученным (поле 100);
    • дата удержания налога с этого дохода (110);
    • крайний срок перевода налога государству (120).
  2. Доход, подлежащий налогообложению (130), то есть исчисленный на дату, указанную в поле 100.
  3. Налог, который был удержан (140) на дату, указанную в поле 110.

Если по доходам и налогам нескольких физлиц даты, указанные в п. 1, совпадают:

  • все доходы таких физлиц суммируются и записываются общей суммой в строке 130;
  • все налоги на доходы таких физлиц также суммируются и записываются в строке 140.

В отличие от разделе 1, где все данные приводятся нарастающим итогом, во второй части документа отражаются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал показываются данные за апрель, май и июнь.

Есть довольно много спорных моментов в рамках подготовки обеих частей формы. К их числу относится отражение данных в полях 070 и 080 в первой части. Ознакомимся с их спецификой подробнее (а затем с образцом 6-НДФЛ за 2 квартал).

Что учесть при внесении данных в строку 070

В строке 070 показывается строго удержанный в отчетном периоде НДФЛ.

Согласно налоговому законодательству днем удержания НДФЛ является дата, когда доход был фактически выплачен физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). И в строке 070 формы 6-НДФЛ отражаются суммы фактически удержанного в отчетном периоде налога, независимо от даты начисления налога или крайней даты, до которой налог должен быть перечислен в казну. Поэтому показатель в строке 070 раздела 1 может отличаться от данных в строке 040.

Подпишитесь на рассылку
Читайте нас в Яндекс.Дзен Читайте нас в Telegram

В расчет попадает сумма дохода, который был начислен и получен в отчетном периоде. Но есть некоторые особенности, на которые стоит обратить внимание:

  1. При переходящих выплатах, например оплате труда, датой получения дохода является последнее число месяца, за который доход получен. Но датой выплаты дохода и удержания налога будет день, когда физлицо этот доход получило.

    Например, если зарплата начислена за июнь 2019 года, то дата ее начисления — 30.06.2019. Следовательно, сумма дохода и величина исчисленного налога уже известны и будут показаны в строках 020 и 040 соответственно формы за полугодие. Налог на нее будет удержан только в июле — после фактической выплаты. Данные о нем попадут в строку 070 формы за следующий отчетный период — 9 месяцев. Соответственно, в 6-НДФЛ за 2 квартал в строке 070 налог по зарплате за июнь отражаться не будет.

  2. Если говорить о прочих доходах (дивидендах, вознаграждении по договорам услуг и авторского заказа, отпускных и больничных), датой получения дохода является день его выплаты. Соответственно, в стр. 070 формы 6-НДФЛ удержанный налог по такому доходу будет показан синхронно с исчисленным (письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187).

В чем специфика строки 080

Еще одна особенная строка формы 6-НДФЛ — 080. В ней показывается (нарастающей суммой с начала года) НДФЛ, не удержанный агентом.

Налоговики считают, что (письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@):

  1. Если по завершении какого-либо квартала за получателем дохода числится хвост в виде неудержанного НДФЛ по заработной плате, показывать его в строке 080 не нужно.
  2. Если хвост образовался не по зарплате, а по натуральным доходам или материальной выгоде, его необходимо отразить.

При этом если, например, в строке 080 формы 6-НДФЛ за 2 квартал указан неудержанный налог по п. 2, то в случае его погашения в 3 или последующих кварталах корректировка формы не требуется. Достаточно проставить нулевые показатели в строке 080 за период, в котором был погашен хвост.

Где ознакомиться с образцом формы (примером заполнения за 2 квартал)

Скачайте наш готовый пример 6-НДФЛ за 2 квартал.

В подготовленном нами образце заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал отражены сведения о доходе в виде заработной платы физлица, начисленной за апрель, май и июнь 2019 года. Отдельно обращаем внимание, что с учетом рассмотренной выше специфики строки 070 сведения о налоге с зарплаты за июнь должны раскрываться в этой строке уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Мы рассмотрели только небольшую часть нюансов, характеризующих работу с формой 6-НДФЛ. На деле их намного больше. Ознакомиться с отдельными необычными сценариями подготовки расчета вы можете в следующих статьях:

***

В первой части формы 6-НДФЛ за 2 квартал показываются данные с января по июнь, во второй — только за апрель, май и июнь. Данные об удержанном налоге с зарплаты показываются только при его фактическом удержании в пределах отчетного периода. Удержанный НДФЛ с зарплаты за июнь (подлежащий фактическому удержанию в июле) в форме за 2 квартал не показывается.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку