Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года - строка 070

0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
В 6-НДФЛ за 1 квартал строка 070 нередко вызывает трудности и сомнения в правильности внесенных в нее сведений. Хотя регламент по заполнению отчета 6-НДФЛ и определен в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, более детальное изучение, как формируется информация в ее отдельных строках, поможет избежать возможных ошибок. Что мы и сделаем далее.

Что значит подоходный налог удержанный

Данные строки 070 формы 6-НДФЛ

Должно ли значение в строке 070 раздела 1 равняться сумме строк 140 раздела 2?

Могут ли быть идентичными значения в строках 040 и 070 раздела 1?

Заполнение строки 070 при расчетах в натуральном выражении

Что значит подоходный налог удержанный

Наименование строки 070 отчета 6-НДФЛ — «Сумма удержанного налога». Прежде чем рассмотреть, как в ней формируются сведения, напомним, когда НДФЛ считается удержанным.

Рассчитываясь с сотрудниками по зарплате, поощрениям премиального характера, отпускным, некоторым пособиям и т. п., налоговый агент должен уменьшить выплату на исчисленный подоходный налог и отправить его в казну, соблюдая установленные для этого временные рамки.

Удержанный НДФЛ — это сумма налога, удержанная у сотрудника при выплате ему дохода.

Сколько времени отводится на исполнение обязательств компании как налогового агента перед своими работниками по уплате налога, зависит от вида дохода, с которого его удержали:

  • Налог с больничных и отпускных следует отправить до конца месяца их выплаты.
  • Крайней датой перечисления НДФЛ с заработной платы или других доходов будет следующий день после их выдачи.

Аванс не входит в список выплат, с которых удерживается НДФЛ. Исключением, когда удержать подоходный налог с аванса все-таки придется, будет его выплата, приуроченная к последнему дню месяца (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). При попадании срока для уплаты налога на выходной он сдвигается на следующий ближайший рабочий день. Исполнение обязательства по перечислению налога перед бюджетом переведет НДФЛ в статус перечисленного.

Данные строки 070 формы 6-НДФЛ

Строка 070 декларации 6-НДФЛ показывает инспекции обобщенные сведения о сумме удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Соответственно, в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал будет отражаться весь НДФЛ, удержанный из доходов работников, выплаченных в первом квартале, независимо от периода, за который они начислены.

Так, в данную ячейку могут входить налоги с начислений не только в первом квартале, но и в прошлом году, но выданных в первом квартале. Например, налог с зарплаты, начисленной в декабре прошлого года, но выплаченной в январе 2019 года, соответственно, удержанный в момент расчета с работниками, попадет в строку 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Помимо подоходного налога, удержанного из заработка штатных сотрудников, в строке 070 будет отражен НДФЛ, удержанный с физических лиц (если таковые имеются), для которых компания выступает в роли налогового агента, даже если они не являются ее наемными работниками. Например, при аренде имущества у физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП.

Сумма НДФЛ в ячейке 070, как и в остальных ячейках отчета, отведенных для отражения налога, вписывается в полных рублях, без копеек. Копейки меньше 50 в расчет не берут, а свыше округляют до целого рубля — в большую сторону.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Должно ли значение в строке 070 раздела 1 равняться сумме строк 140 раздела 2?

В строке 140 раздела 2 тоже показывают сумму удержанного налога в разбивке по срокам его перечисления в бюджет. На условие о равенстве строки 070 сумме строк 140 ранее указывал Минфин в письме о контрольных соотношениях от 20.01.2016 № БС-4-11/569@. Но в свете новых разъяснений ФНС данное равенство не может быть соблюдено (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@):

  1. Поскольку строка 070 заполняется нарастающим итогом, а сумма строк 140 разд. 2 отражает удержанный налог за определенный квартал.
  2. Если имеют место переходящие суммы налога, удержанного в одном отчетном периоде, а по сроку перечисления выпадающего на следующий.

Например, при удержании НДФЛ с отпускных в декабре крайний срок его уплаты приходится на 1 день после выходных — 9 января (т. к. 31 декабря, как правило, выходной), а сумма удержанного налога будет внесена в ячейку 140 за 1 квартал. Но этот НДФЛ не войдет в сумму стр. 070 6-НДФЛ за 1 квартал, т. к. уже отражен в сумме строки 070 в отчетности за прошлый год. Так же произойдет с пособиями по нетрудоспособности, начисленными и выданными в декабре.

Или, скажем, в марте 2019 года произошло удержание НДФЛ при выдаче дохода, а последний день уплаты налога приходится на 1 апреля, т. к. 31 марта — воскресенье. Тогда в ячейке 140 за 1 квартал эти значения фигурировать не будут, а в строку 070 попадут.

Могут ли быть идентичными значения в строках 040 и 070 раздела 1?

Согласно контрольным соотношениям, утв. письмом Минфина от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, сравнение показателей стр. 070 и 040 исключено. Почему строка 040 раздела 1 не равна строке 070 этого же раздела?

В строке 040 показывают НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом с начала года. Но месяц начисления дохода и налога с этого дохода редко бывает равен месяцу удержания НДФЛ, поскольку выплата дохода и удержание налога за последний месяц квартала приходится на первый месяц следующего квартала. Следовательно, НДФЛ исчисленный показывается в строке 040 с января по месяц окончания квартала, например март, а НДФЛ удержанный — в строке 070 с января по 2-й месяц квартала, например февраль.

Совпадающие суммы налога по стр. 040 и строке 070 при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года возможны, если доход выплачен в последнем месяце квартала и срок уплаты подоходного налога, удержанного в марте (июне, сентябре или декабре), придется на последний рабочий день этого месяца.

Заполнение строки 070 при расчетах в натуральном выражении

Нечасто, но случается, что предприниматели рассчитываются с физическими лицами или сотрудниками в натуральной форме. Представим, что доход в натуральной форме был выдан в январе 2019 года. Поскольку НДФЛ с заработка в натуральном выражении не может быть удержан при расчетах, налоговый агент обязан будет удержать его из ближайших денежных поступлений в пользу физического лица.

В этом случае заполнение строки 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года будет зависеть от наличия или отсутствия в этом квартале выплаченных денежных средств. Если они будут, то в ячейку 070 формы войдет сумма удержанного налога. Но тут имеются лимиты, установленные п. 4 ст. 226 НК РФ: сумма удержанного налога не может превышать 50% от суммы дохода, выплачиваемого в денежном выражении.

***

Заполнение строки 70 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года производят на основе сведений об удержанном в этом периоде налоге с начала года, независимо от времени, за который он начислен. Строка 040 может быть равна строке 070 только в случае выплаты доходов в месяце начисления, что на практике большая редкость. В строке 140 показывают только те суммы НДФЛ, сроки платежей которых попадают в данный квартальный отчет, поэтому сумма строк 140 не равна стр. 070.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы
Подписаться на рассылку