Рубрикатор

Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Сроки уплаты НДФЛ за год на какие даты приходятся? В каких случаях и в какие сроки граждане должны самостоятельно рассчитаться с бюджетом? Когда платить НДФЛ предпринимателям, а когда — налоговым агентам? Обо всех нюансах уплаты налога юридическими и физическими лицами — в нашем обзоре.
Вам помогут документы и бланки:
  1. Бланк декларации 3-НДФЛ за 2019 год

В каких случаях физлица платят НДФЛ самостоятельно

Большинство граждан получают доход в виде зарплаты или вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Им не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ со своих доходов — за них это делает работодатель. Однако в ряде случаев необходимо задекларировать свои доходы и уплатить с них налог самостоятельно.

Согласно НК РФ сами уплатить НДФЛ должны четыре группы физлиц (ст. 227, 227.1, 228 НК РФ):

  • ИП — с доходов от предпринимательской деятельности, по которой они не перешли на налоговые спецрежимы;
  • лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и т. д.);
  • иностранцы, работающие в РФ по патенту;
  • граждане РФ с доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.

При этом гражданство и налоговое резидентство значения не имеют. Иностранцы обязаны подать декларацию и уплатить налог в российский бюджет вместе с россиянами, если иное не установлено соглашением об устранении двойного налогообложения. Исключение — доходы, полученные от иностранных источников. С них НДФЛ в России платят только налоговые резиденты РФ.

Напомним, что налоговым резидентом РФ признается гражданин, который в течение 12 следующих подряд месяцев находился в России свыше 183 календарных дней. Таким образом, гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом, и наоборот, иностранец может обладать статусом налогового резидента РФ.

Рассмотрим порядок и сроки уплаты НДФЛ за год для каждой категории налогоплательщиков.

Уплата НДФЛ за ИП и лиц, занимающихся частной практикой

Для предпринимателей и частнопрактикующих специалистов установлен общий порядок уплаты НДФЛ, поэтому разберем их вместе.

Если ИП или частнопрактикующее лицо не применяет спецрежимы (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН), то есть работает на общей системе налогообложения, он должен рассчитать и уплатить НДФЛ со своих доходов в соответствии со ст. 225, 227 НК РФ.

Закон предусматривает уплату ежеквартальных авансовых платежей в течение года и итоговый платеж по его окончании.

В 2020 году порядок уплаты авансовых платежей изменился. Теперь авансы рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно исходя из полученных за оплачиваемый период доходов и применяемых вычетов.

Напомним, до 01.01.2020 авансы рассчитывали налоговики исходя из прошлогодних доходов ИП или на основании поданной им декларации 4-НДФЛ. С 01.01.2020 форму 4-НДФЛ сдавать не надо.

Сроки уплаты НДФЛ за ИП в 2020 году:

*Суммы налога, которые надо уплатить в эти сроки, перечисляются равными долями (1/12) в течение года. Платить надо ежемесячно до последнего числа месяца. Первый платеж надо сделать не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает установленный срок. Т.е., по сроку 15.10.2020 и 26.10.2020 первый платеж надо произвести до 30.11.2020, второй – до 31.12.2020 и т.д. По сроку 25.11.2020 первый платеж надо сделать до 31.12.2020, второй – до 31.01.2021 и т.д.

По итогам 2019 года до 30.07.2020 (срок продлен для всех Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409) надо отчитаться о полученных доходах по форме 3-НДФЛ. За 2020 год декларацию 3-НДФЛ надо сдать до 30.04.2021.

Заполнить декларацию поможет наша статья.

Если ИП прекратил деятельность до окончания календарного года, отчитаться необходимо в течение 5 дней с даты ее прекращения (п. 3 ст. 229 НК РФ). Уезжающие из России предприниматели-иностранцы должны отчитаться не позднее чем за месяц до выезда. Налог в обоих случаях надо уплатить в течение 15 календарных дней после подачи декларации.

Самостоятельная уплата НДФЛ гражданами

Исчерпывающий перечень ситуаций, когда физлица должны сами уплатить налог, содержится в ст. 228 НК РФ.

Случаи и сроки уплаты НДФЛ за год для этой группы граждан собраны в таблице:

Последняя ситуация является исключением из общего правила. В этом случае декларацию подавать не надо, платеж производится на основании налогового уведомления, которое налоговики должны прислать гражданину.

Уплата НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента

Иностранцы, работающие в РФ на основании патента, делятся на две категории: работающие у физлиц или у юрлиц, ИП и частнопрактикующих лиц.

И те и другие должны до начала действия патента самостоятельно уплатить фиксированные авансовые платежи. В дальнейшем самостоятельно рассчитывается с бюджетом РФ только первая группа, у второй налог удерживается работодателем.

Расчет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих у юрлиц на основании патента, имеет свои особенности. Полную информацию о порядке расчета и отражении налога в отчетности вы найдете в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас пока нет доступа к К+, воспользуйтесь бесплатным демо-доступом.

Сумма фиксированного авансового платежа считается по формуле:

1200 × КД × КР × М,

где: 1200 — фиксированный авансовый платеж в соответствии с п. 2 ст. 227.1 НК;

КД — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно;

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

КР — региональный коэффициент, ежегодно устанавливаемый региональной властью;

М — количество месяцев действия патента.

Коэффициент-дефлятор на 2020 год установлен в размере 1,81, в 2019 году он был 1,729. Региональные коэффициенты в каждом субъекте РФ свои, т. е. размер авансового платежа в разных регионах отличается. Если региональным законодательством коэффициент не определен, он принимается равным 1.

Иностранцы, работающие у граждан РФ, должны подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить в бюджет разницу между суммой исчисленного налога и внесенных фиксированных авансовых платежей. Если налога к доплате нет, декларацию подавать не надо. Исключение — аннулирование патента. В этой ситуации декларация подается независимо от необходимости доплатить налог.

По доходам за 2019 год надо отчитаться до 30.07.2020, доплатить налог – до 15.07.2020. За 2020 год декларация сдается до 30.04.2021, налог перечисляется до 15.07.2021.

Превышение авансового платежа над рассчитанным налогом иностранцам не возвращается и в счет будущих платежей не засчитывается.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного налоговыми агентами, зависят от вида доходов (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части неденежных доходов и сверхнормативных суточных налог должен быть уплачен не позднее дня, следующего за днем, ближайшим к дате получения таких доходов и выплаты денег. К этому виду доходов относятся:

  • материальная выгода от экономии на процентах по займам, выданным работникам и взаимозависимым лицам;
  • материальная выгода при покупке товаров (работ, услуг), ценных бумаг взаимозависимым лицом по ценам ниже цены реализации таких же товаров невзаимозависимым лицам;
  • доходы в натуральной форме;
  • прекращение обязательств любым из предусмотренных ГК РФ способом (зачетом встречных требований, прощением долга и др.);
  • списание безнадежного долга взаимозависимого лица.

При невозможности удержать налог надо сообщить об этом в налоговую до 1 марта следующего за налоговым периодом года.

Налог, удержанный из денежных выплат, необходимо уплатить не позднее следующего после выплаты дня.

Ответственность за неуплату налога и просрочку платежа

Уплата физлицами налога позже срока влечет за собой начисление пеней. Граждане уплачивают пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Максимальный размер пеней не может быть больше суммы просроченной задолженности по налогу (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Если гражданин занизил задекларированный налогооблагаемый доход или сумму НДФЛ, придется уплатить штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Такая ситуация может возникнуть, например, при неправомерном применении вычетов, занижении полученного дохода или расчете налога по более низкой ставке.

Если же выяснится, что налогоплательщик умышленно исказил сумму налога к уплате, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Санкции за просрочку платежа для налоговых агентов строже: несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ грозит не только начислением пеней, но и уплатой штрафа в размере 20% от суммы исчисленного налога (ст. 123 НК РФ).

Пени за первые 30 дней просрочки рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день недоимки, с 31-го дня ставка пеней удваивается. Ограничение максимального размера пеней, установленное п. 3 ст. 75 НК, действует и для юрлиц.

Вместе с тем налоговый агент может быть освобожден от штрафа, если перечислит налог и пени до объявления просрочки платежа налоговиками (п. 4 ст. 81 НК РФ, постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П).

***

В 2020 году ИП и частные практики, а также граждане, самостоятельно уплачивающие налог со своих доходов, представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2019 год до 30.07.2020. Налог за 2019 год должен быть уплачен до 15.07.2020.

ИП, являющиеся СМП и относящиеся к наиболее пострадавшим отраслям, налог за 2019 год уплачивают в течение года ежемесячно в размере 1/12 суммы, подлежащей оплате, начиная с ноября 2020 года.

Авансовые платежи предприниматели перечисляют ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за оплачиваемым периодом, исходя из фактически полученных доходов. Для ИП из пострадавших отраслей предусмотрена рассрочка платежей за 1 квартал и полугодие 2020 года.

Граждане, у которых налог не был удержан налоговым агентом в связи с невозможностью это сделать, должны уплатить НДФЛ за 2019 год до 01.12.2020 на основании уведомления из ИФНС.

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, а в части неденежных доходов — в течение суток после ближайшей к дате получения дохода денежной выплаты.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники:
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии