Рубрикатор

Расчет НДФЛ за год

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Расчет НДФЛ за год, на первый взгляд, произвести несложно. Однако стоит помнить о различных нюансах, пренебрегая которыми, можно допустить ошибку в расчетах и угодить под штрафные санкции со стороны налоговиков. Рассмотрим детально, как рассчитать НДФЛ за год.

Как определить подходящую ставку по НДФЛ

Закон предусматривает применение пяти ставок для расчета НДФЛ (ст. 224 НК РФ):

  • 9% — для дивидендов, полученных до 01.01.2007;
  • 13% — основная ставка, применяемая для резидентов, беженцев и высококвалифицированных иностранных специалистов;
  • 15% — дивиденды нерезидентам от российских компаний;
  • 30% — доходы нерезидентов и выплаты по ценным бумагам;
  • 35% — выигрыши, призы, проценты по вкладам, экономия на процентах при получении заемных средств.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму предоставленных налоговых вычетов (ст. 219–221 НК РФ).

Следует понимать, что НДФЛ может уплачивать налогоплательщик сам или через своего работодателя. Приведем некоторые примеры:

Расчет НДФЛ за год

Упомянутые вычеты также можно получить по-разному. Вычеты на детей предоставляются в организации. Работнику достаточно написать заявление в бухгалтерии, предоставить копию свидетельства о рождении и копию паспорта.

Право на имущественный вычет у налогового агента может предоставить ИФНС. Для этого нужно получить в инспекции уведомление для работодателя и предоставить его бухгалтеру по заработной плате. После этого с выплат работнику не будет удерживаться НДФЛ до исчерпания суммы, указанной в уведомлении.

По какой формуле можно рассчитать сумму НДФЛ

Налоговая база за год считается нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Чтобы определить НДФЛ за год, подлежащий удержанию и уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу. Она уменьшается на сумму вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Для расчета применяется формула:

Налоговая база = Сумма доходов − Сумма вычетов.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка НДФЛ.

Общая сумма НДФЛ складывается из сумм налога, рассчитанных по каждой ставке.

Перед расчетом налоговой базы необходимо убедиться, что в список доходов не попали не облагаемые НДФЛ. Доходы, с которых налог не удерживается, представлены в ст. 217 НК РФ. Например, материальная помощь в размере до 4000 руб. Также не облагается НДФЛ выплата в размере до 50 000 руб. по случаю рождения или усыновления ребенка.

Суммы рассчитанного НДФЛ всегда округляют до полных рублей. Правило округления простое: все суммы до 50 копеек не учитываются, а суммы более 50 копеек округляются до целого рубля.

Пример расчета НДФЛ налоговым агентом

Приведем пример, как рассчитать сумму НДФЛ за год.

Пример

Петрова Н. В. работает в ООО «Горизонт» на должности главного специалиста. Ее заработная плата составляет 35 600 руб. в месяц. У Петровой есть сын 7 лет. В октябре сотрудница была в отпуске в течение 28 дней, сумма начисленных отпускных — 34 020 руб. Заработная плата за октябрь составила 3445 руб. Ко дню рождения в мае также была выплачена материальная помощь в размере 4000 руб. Представим все данные в таблице:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Вся сумма доходов — 433 065 руб.

Облагаемая налоговая база — 429 065 руб. (материальная помощь в размере 4000 руб. не облагается НДФЛ).

Сумма вычетов — 12 600 руб. В октябре превышена сумма дохода в 350 000 руб., поэтому вычет применяется только 9 месяцев.

Налоговая база = 429 065 − 12 600 = 416 465 руб.

К Петровой Н. В. применяется ставка 13%, так как она является резидентом РФ.

НДФЛ = 416 465 × 13% = 54 140,45. Округляем в меньшую сторону. Сумма НДФЛ за год — 54 140 руб.

В случае покупки квартиры Петрова сможет возместить удержанную сумму НДФЛ, если представит в налоговую инспекцию заполненную декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.

Как рассчитать НДФЛ ИП на ОСНО

ИП, применяющие ОСНО, рассчитывают НДФЛ за год по той же формуле, что и налоговые агенты. В составе доходов ИП учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).

В составе вычетов такие ИП учитывают не только стандартные, но и профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты простыми словами — это расходы ИП на ведение предпринимательской деятельности. Порядок их определения указан в ст. 221 НК РФ.

С 2020 года законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ внесены изменения в порядок расчета авансовых платежей ИП на ОСНО. Новый порядок обязывает предпринимателя исчислять авансы по НДФЛ самостоятельно ежеквартально по основной формуле. При расчете НДФЛ по итогам года необходимо учесть уплаченные в течение года авансовые платежи и уменьшить на них сумму налога, исчисленную к уплате за год.

***

НДФЛ удерживается работодателями с доходов, выплачиваемых в пользу сотрудников, за исключением необлагаемых сумм. ИП на ОСНО определяет размер НДФЛ самостоятельно. Чтобы определить сумму НДФЛ за год, необходимо выбрать ставку и рассчитать налоговую базу с учетом вычетов.

При получении доходов у разных налоговых агентов НДФЛ считается отдельно по каждому месту работы. При невозможности удержать НДФЛ у налогового агента физическое лицо должно самостоятельно рассчитать налог, подать декларацию в налоговую инспекцию и уплатить его в бюджет.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ, часть 2
  • закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии