Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

184 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Порядок уплаты НДФЛ не претерпел кардинальных изменений. Тем не менее нововведения по этому налогу все же были приняты. Остановимся на них более подробно.

Ставки налога

Сроки уплаты НДФЛ

Как меняется порядок уплаты НДФЛ в 2018 году?

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Ставки налога

Ставки по НДФЛ для резидентов РФ в этом году следующие (ст. 224 НК РФ):

Подписывайтесь на наш
канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал
  • 35% платят:
  • с любых выигрышей и призов, не превышающих 4 000 руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
  • экономии на процентах при получении займа, кредита;
  • платы за пользование деньгами пайщиков и процентов за пользование сельскохозяйственным кредитом;
  • 30% платят физические лица — не налоговые резиденты со всех доходов, кроме:
  • дивидендов от долевого участия в деятельности предприятий РФ (ставка 15%);
  • доходов, перечисленных в ст. 227.1 НК РФ;
    • доходов от высококвалифицированной деятельности;
    • доходов от деятельности участников госпрограммы по добровольному переселению в РФ;
    • доходов от деятельности членов экипажа судна, ходящего под российским флагом, доходов иностранцев, попадающих под действие закона «О беженцах» от 19.02.1993 № 4528-I (13%);
  • 9% по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием;
  • 13% — для всех остальных доходов.

Сроки уплаты НДФЛ

После начисления НДФЛ порядок и сроки уплаты налога напрямую зависят от вида получаемого дохода. Например:

  • Если этот доход — дивиденды или зарплата, то НДФЛ необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
  • А если это отпускные или выплата по больничному листу, перечислить налог нужно не позднее последнего числа месяца, в котором был получен этот доход.
  • Когда выплачивается расчет при увольнении сотрудника, НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем увольнения. 

Также не нужно забывать о получении материальной выгоды. Датой дохода считается последний день каждого месяца, пока заем (кредит) не будет возвращен. Налог нужно перечислить не позднее следующего дня за днем выплаты. Если у кредитора нет возможности удержать НДФЛ, то не позднее 1 марта следующего года он должен сообщить в налоговую о невозможности удержания налога.

Свои особенности есть при перечислении налога для ИП (если он не подавал заявление о переходе на спецрежим) и лиц, занимающихся частной практикой (ст. 227 НК РФ). Ниже приведем точные сроки для уплаты авансовых платежей (АП) по налогу и самого налога за 2018 год.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ для ИП на ОСН:

Как меняется порядок уплаты НДФЛ в 2018 году?

Начиная с 2018 года вступает в силу новый порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении некоторых видов доходов, таких как:

  1. Выигрыш в лотерею. Доходом для НДФЛ является сумма свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом физическое лицо платит налог самостоятельно с дохода от 4 000 до 15 000 руб. С выигрыша, превышающего 15 000 руб., НДФЛ платит лицо, организовавшее лотерею (п. 1 ст. 228 НК РФ).
  2. Реорганизация предприятия. Правопреемнику необходимо сдать отчеты по НДФЛ в случае, если организация, подлежащая ликвидации, не успела их сдать.
  3. Материальная выгода. Доходом является экономия на процентах по договору займа, заключенному между работником и работодателем или между взаимозависимыми лицами, а также при исполнении встречного обязательства (п. 1 ст. 212 НК РФ).
  4. Налогом не облагается компенсационная выплата участникам долевого строительства в случае банкротства застройщика (п. 71 ст. 217 НК РФ).

В этом году мы будем использовать дополнительные коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ (приказ ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820).

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Правила составления платежного поручения по НДФЛ

Реквизиты для уплаты НДФЛ и правила составления платежки остались такими же, как и в 2017 году.

Напомним, что нельзя перечислять НДФЛ по доходам, относящимся к разным месяцам, одной платежкой. Так, при выплате в июне зарплаты за май и отпускных за июль вам придется сделать 2 платежных поручения по уплате НДФЛ:

  • в одной платежке будет стоять налоговый период МС.05.2018 (зарплата);
  • в другой — МС.06.2018 (отпускные).

КБК для уплаты НДФЛ — 18210102010011000110.

В случае если вы все же не вовремя перечислили налог, вы должны начислить и перечислить пени по нему самостоятельно. Что для этого нужно? Получатель платежа остается неизменным, меняется только КБК. Для уплаты пеней по НДФЛ это 18210102010012100110.

***

Кардинальных изменений в 2018 году по НДФЛ не произошло. Появилось больше доходов, при которых нет необходимости платить налог. Также незначительные изменения есть в формах отчетности. Бухгалтеру необходимо очень внимательно следить за расчетами и нововведениями, так как за ошибки грозят немалые штрафы (ст. 122 НК РФ).

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал
Ваши вопросы