Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Отражение больничного в форме 6-НДФЛ - пример

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Больничный в 6-НДФЛ отражается не всегда. Какие пособия включаются в расчет, а какие показывать не нужно, расскажем в нашем материале на примерах. Подскажем также, какие строки расчета подлежат заполнению и какую информацию в них включать.

Когда больничный лист не повод для записей в 6-НДФЛ

Как отразить в расчете «больничные» пособия

Больничные в 6-НДФЛ: пример заполнения

Нюансы отражения пособий по нетрудоспособности в 6-НДФЛ

Когда больничный лист не повод для записей в 6-НДФЛ

Разобраться с тем, как в 6-НДФЛ отражаются больничные листы, нам поможет пример.

Пример 1

В бухгалтерию ООО «ТурбоСфера» во 2-м квартале 2019 года поступило сразу несколько больничных листов:

  • от плотника Михайлова Е. М., выписавшегося из больницы после лечения простудного заболевания;
  • от секретаря-референта Басковой А. Н. в связи с уходом в отпуск по беременности и родам;
  • от менеджера Липкиной А. Е., ухаживающей за своим отцом после серьезной хирургической операции.

Заполнить полугодовой расчет поручили студенту-практиканту Балакиреву Степану. Взяв за образец 6-НДФЛ за предыдущий квартал, практикант включил все выплаты в пользу физлиц в полном объеме в 6-НДФЛ по «зарплатной» схеме.

После проверки 6-НДФЛ специалистами отдела труда и зарплаты в расчете были выявлены сразу несколько ошибок и его вернули Балакиреву на переделку. Какие ошибки допустил студент?

В разборе ошибок практиканта нам пригодятся ст. 217, 223 и 226 НК РФ, из которых станет ясно, какие «больничные» выплаты не включаются в расчет, а также какие даты отражаются в разделе 2.

Расскажем далее, как студент-практикант исправил ошибки и отразил выплаты по больничным листам в 6-НДФЛ.

Как отразить в расчете «больничные» пособия

Пособия, выплачиваемые по больничному листу, условно разделим на 2 группы:

  • облагаемые НДФЛ (пособия по временной нетрудоспособности самих работников, по уходу за больным ребенком или членом семьи и др.);
  • не облагаемые НДФЛ (пособие по беременности и родам).

Поводом для выплат во всех перечисленных ситуациях является листок нетрудоспособности, но не каждый выплаченный по нему доход попадет в 6-НДФЛ.

Продолжение примера 1

Изучив ст. 217 НК РФ, из 6-НДФЛ студент-практикант исключил 1 вид дохода — выплаченное секретарю-референту Басковой А. Н. пособие по беременности и родам. Оно законодательно освобождено от налогообложения.

Затем он вплотную занялся разделом 2 и составил таблицу:

Ф. И. О. сотрудника

Вид «больничной» выплаты

Сумма пособия, руб.

НДФЛ, руб.

Даты

Срок перечисления налога

выплаты дохода

фактического получения дохода

удержания НДФЛ

Михайлов Е. М.

Пособие по временной нетрудоспособности

14 687,48

1909

11 мая

11 мая

11 мая

31 мая

Липкина А. Е.

22 019,88

2863

21 мая

21 мая

21 мая

31 мая

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ больничный лист.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Информация в 6-НДФЛ по больничным листам будет отражаться двумя отдельными блоками строк 100–140 раздела 2.

Схема отражения «больничных» выплат в 6-НДФЛ заключается в следующем:

  • дата фактического получения дохода заносится в стр. 100 — это день «больничной» выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • в стр. 110 (она совпадает со стр. 100) указывается дата удержания налога — НДФЛ по п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать при выплате дохода;
  • срок перечисления налога (стр. 120) по п. 6 ст. 226 НК РФ - последний день месяца, в котором производились выплаты.

Несмотря на то, что пособия по временной нетрудоспособности выплачены в разные дни мая, обязанность по перечислению НДФЛ с «больничных» выплат у ООО «ТурбоСфера» возникнет 31.05.2018 — суммарно по всем майским «больничным» выплатам.

В следующем разделе вы сможете наглядно посмотреть, как отразить в 6-НДФЛ больничные выплаты.

Больничные в 6-НДФЛ: пример заполнения

Рассмотрим, как отразить пособия по больничным листам - на примере заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2019 года. По каждому виду «больничных» выплат заполнен персональный блок строк 100–140. Отражение больничного в форме 6-НДФЛ - пример

Пособия, отраженные в разделе 2, попадут и в раздел 1 вместе с доходами, облагаемыми по ставке 13%.

Уточним еще одну особенность заполнения расчета. Она связана со спецификой оплаты труда беременных сотрудниц.

Пример 2

В ООО «Туманный берег» исключительно женский коллектив. Время от времени сотрудницы компании уходят в декрет, и периодически в компании возникает дефицит трудовых ресурсов. Часть декретниц отодвигают свой отпуск по беременности, продолжая работать после оформления им больничных листов.

В бухгалтерии ООО «Туманный берег» уже привыкли к подобным обстоятельствам и всех работающих декретниц заранее предупреждают, что при продолжении работы после начала декретного отпуска начисляется только заработная плата. Выплата декретного пособия одновременно с зарплатой законодательством не предусмотрена.

В 6-НДФЛ по таким сотрудницам будет отражаться их доход в виде заработной платы до момента фактического ухода в декретный отпуск. Как только они перестают работать и начинают получать декретное пособие, в 6-НДФЛ доход по таким работницам не отражается, так как декретные НДФЛ не облагаются.

О каких еще особенностях отражения в 6-НДФЛ больничных выплат необходимо знать, смотрите далее.

Нюансы отражения пособий по нетрудоспособности в 6-НДФЛ

Заболеть можно в любое время. Но означает ли это, что пособие по болезни на основании больничного листа сотрудники безусловно получат и в 6-НДФЛ эти выплаты должны найти свое отражение? Это не всегда так.

Рассмотрим несколько примеров - как в 6-НДФЛ больничные отражаются по специальным правилам.

Пример 3

После выхода из очередного отпуска штамповщица горячего цеха ООО «СтальЭкспо» принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности — 5 дней она находилась на больничном по уходу за больным ребенком. Больничный лист у нее не приняли и отпуск на «больничные» дни не продлили по следующим основаниям:

  • пособия за дни ухода за больным ребенком или членом семьи, совпадающие с отпуском, не выплачиваются (п. 1 ч. 1 ст. 9 закона об обязательном соцстраховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
  • отпуск на период ухода за больным ребенком или родственником не переносится и не продлевается (письмо Роструда от 01.06.2012 № ПГ/4629-6-1).

В рассмотренном случае при наличии больничного листа пособие не рассчитывается и в 6-НДФЛ не отражается.

Пример 4

Бригадир механосборочного цеха ООО «Механосборка» Васильев П. А. ушел в неоплачиваемый отпуск с 4 по 15 июня. А 11 июня его поместили в больницу с острым приступом аппендицита. Больничный лист ему выдали за период болезни с 11 по 27 июня.

В результате пособие по нетрудоспособности ему будет начислено только за дни после выхода из неоплачиваемого отпуска (с 16 по 27 июня). Здесь также действует запрет на выплату пособия по п. 1 ч. 1 ст. 9 закона № 255-ФЗ.

В данной ситуации в 6-НДФЛ попадет только та сумма пособия, которая рассчитывается с первого рабочего дня после выхода работника из неоплачиваемого отпуска.

Рассмотренные примеры отражения в 6-НДФЛ больничных свидетельствуют о необходимости индивидуального подхода к вопросу их внесения в налоговую отчетность в каждом конкретном случае.

***

При отражении в 6-НДФЛ больничных пособий необходимо следовать правилу: дата фактического получения дохода в виде «больничного» пособия совпадает с датой его выплаты и датой удержания НДФЛ. А срок, не позже которого налог должен попасть в бюджет, выпадает на последний день того месяца, в котором выплачено пособие.

В 6-НДФЛ пособие по беременности и родам не отражается, так как не облагается НДФЛ. Необходимо также учитывать и иные нюансы начисления и отражения в расчете больничных: в ситуации болезни во время неоплачиваемого отпуска или при получении сотрудником во время отпуска «детского» больничного.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

 

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку