Рубрикатор

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
6-НДФЛ за 2019 год сдается по неизменной форме. Однако существует законопроект, который может изменить данную отчетность. В чем будут заключаться новшества, а также какие изменения затронут уже ближайшую отчетность, расскажем в нашей статье.

Особенности заполнения и пример формы 6-НДФЛ за 4 квартал и иные периоды

При заполнении рассматриваемой формы нужно иметь в виду, что:

  1. В форму включается столько листов с разделом 1, сколько за отчетный период применялось отдельных ставок. При этом обобщенные данные в полях с 060 по 090 отражаются только на первом листе, а начиная со второго не указываются.
  2. В каждом блоке строк 100–140 раздела 2 указываются суммарные данные по всем получателям доходов, если:
    • совпадают даты фактического получения таких доходов;
    • совпадают даты удержания НДФЛ с таких доходов;
    • совпадают сроки перечисления НДФЛ с таких доходов.
  3. При неудержанном НДФЛ в разделе 2 в полях 110 и 120 проставляются нули в формате 00.00.0000, в поле 140 — 0.

Как показала практика применения формы 6-НДФЛ за годы ее существования в налоговой отчетности, один из самых спорных вопросов — отражение в разделе 2 формы 6-НДФЛ сведений о зарплате работников (строки 100 и 130) за декабрь, а также удержанном и уплаченном налоге (строки 110, 120 и 140) с нее.

Можно ли выплатить декабрьскую зарплату досрочно?

Вопросы о выплате зарплаты за декабрь традиционно вызывают споры. Дело в том, что возникает ситуация, когда некоторые условия Трудового кодекса входят в противоречие друг с другом:

  • датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последнее число месяца, то есть НДФЛ с заработной платы может быть исчислен только на последнее число месяца (ст. 223, 226 НК РФ);
  • если дата выплаты заработной платы выпадает на выходной или праздничный день, то произвести выплату необходимо в последний рабочий день до этих выходных (ст. 136 ТК РФ);
  • выплачивать заработную плату необходимо не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ).

Кроме того, зачастую работодатели хотят закрыть год или просто порадовать своих работников денежными выплатами к новогодним праздникам и выплачивают декабрьскую зарплату в конце декабря, а не в январе.

Это может повлечь за собой следующие проблемы:

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Чтобы избежать претензий со стороны налоговиков, лучше максимально соблюсти все требования законодательства:

 

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь

Рассмотрим способы заполнения 6-НДФЛ при различных сроках выплаты декабрьской зарплаты.

Пример

В ООО «Принцип» сумма начисленной заработной платы сотрудников за декабрь 2019 года составила 700 000 руб., НДФЛ — 91 000 руб. На руки сотрудники должны получить  609 000 руб.

Допустим, зарплата за декабрь 2019 года выплачена 10.01.2020 в полном соответствии с нормативными документами.

Пример заполнения 6-НФДЛ за 2019 год в этом случае (в образцах отражаем только декабрьскую выплату) приводим ниже:

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Скачать пример

В раздел 2 данные выплаты попадут в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Скачать пример

Теперь предположим, что зарплата за декабрь 2019 года выплачена в декабре. Отметим еще раз, что выплата 31 декабря представляется максимально безопасной с точки зрения законодательства. При этом данные о такой выплате должны попасть в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года, а не в годовой отчет за 2019 год, так как крайняя дата в строке 120 (дата перечисления налога) будет относиться к 1 кварталу 2020 года (09.01.2020 — первый рабочий день).

Допустим, зарплата за декабрь 2019 года выплачена 30.12.2019. Все данные в таком случае попадут в годовой расчет 6-НДФЛ. Образец ниже:

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Скачать образец

Актуальная форма 6-НДФЛ и проект ФНС по ее изменению с 2021 года

Как уже упоминалось, бланк формы 6-НДФЛ в 2020 году не изменят. Скачать актуальную форму можно по ссылке:

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Скачать бланк

Рассмотрим на примере, как заполнить годовую форму 6-НДФЛ. Напомним, что:

  • раздел 1 заполняется нарастающим итогом за весь год;
  • раздел 2 заполняется только данными, относящимися к 4 кварталу.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Далее приведен образец заполнения формы 6-НДФЛ за 2019 год исходя из данных примера:

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год

Скачать образец

Что касается нововведений в отношении формы 6-НФДЛ, то они ожидают бухгалтера уже начиная с отчетности за 2021 год. Изменения введены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Впрочем, никаких конкретных форм пока не разработано. Сказано только, что формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будут объединены и станут представлять собой единый бланк.

Новшества, актуальные для сдачи отчетности за 2019 год, коснулись сроков ее представления и лимитов для возможности сдачи отчета на бумаге. Данные изменения также внесены законом № 325-ФЗ. Рассмотрим их ниже.

Каковы сроки сдачи формы 6-НДФЛ

Нужно сдавать:

  1. 6-НДФЛ за отчетный период (1-й квартал, полгода, 9 месяцев) — до последнего дня следующего месяца.
  2. 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Срок подготовки отчета уменьшен на месяц.

С учетом выходных и праздников в 2020 году это означает, что:

  • за 2019 год расчет сдается до 02.03.2020;
  • за 1-й квартал — до 30.04.2020, за полугодие — до 31.07.2020, за 9 месяцев — до 02.11.2020.

Расчет сдается в электронном виде, если численность штата налогового агента — более 10 человек. Данный лимит значительно уменьшен, ранее он составлял 25 человек.

За нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ за год или за отчетный период предусмотрен штраф — 1000 руб. Налагается он сразу после просрочки и далее с началом каждого месяца. Теоретически возможно начисление штрафа за просрочку сдачи 6-НДФЛ за год, закон не прописывает ограничений в части длительности применения соответствующей санкции.

Предусмотрена также санкция за сдачу расчета с ошибками — 500 руб. за каждый экземпляр документа.

Если сдать бумажный расчет, когда требуется электронный, штраф составит 200 руб. за каждый документ.

***

Расчет 6-НДФЛ заполняется по итогам отчетных периодов и года. В 2020 году форма расчета каких-либо изменений не претерпела. Основные изменения ждут бухгалтера в 2022 году. Однако в 2020 году надо уже уложиться со сдачей в новые сроки.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники:
  • Трудовой кодекс РФ
  • Налоговый кодекс РФ, часть 2
  • закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии