Что важно знать при заполнении 6-НДФЛ с больничным
По действующему трудовому законодательству, если сотрудник в компании заболел, то работодатель (фирма или ИП) должен рассчитать ему пособие по больничному.
Такие пособия в силу п. 1 ст. 217 НК РФ облагаются НДФЛ. Соответственно, при осуществлении рассматриваемых выплат сотруднику с них будет удержан налог. При этом срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с больничного пособия, — последний день того месяца, когда пособие было выдано (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пособие по больничному обязательно должно быть отражено в 6-НДФЛ.
Важно! Следует учитывать, что подоходный налог не берется с выплат по больничным в связи с беременностью и родами. Следовательно, и в 6-НДФЛ они не указываются.
Для того чтобы заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года с больничным было проведено корректно, нужно четко знать даты, когда такое пособие было начислено, когда работник его получил, а также когда соответствующий НДФЛ необходимо уплатить в бюджет. Поскольку такие даты могут не совпадать с днями перечисления основной зарплаты сотруднику и уплаты соответствующего подоходного налога, пособие выносится в отдельные блоки строк 100−140.
Таким образом, при составлении рассматриваемой декларации больничные пособия отражаются в разделах 1 и 2 в том отчетном периоде, в котором произведены соответствующие выплаты.
Обратите внимание! Если работник заболел в последнем месяце квартала (к примеру, так могло случиться в июне 2019 года), тогда же и получил пособие, а последний день месяца является выходным (30.06.2019 — воскресенье), то компания впишет такие выплаты только в раздел 1 декларации за второй квартал. А в разделе 2 они уже будут указаны в 6-НДФЛ с показателями третьего квартала, т. е. в расчете за 9 месяцев.
Алгоритм заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года
Итак, рассматриваемая декларация состоит из двух разделов. Заполнение необходимо начать с раздела 1.
Прежде всего, в рассматриваемом разделе следует указать ставку налогообложения (строка 010), как правило 13%.
По строке 020 указываются совокупные начисления доходов работникам, в том числе по больничному.
В строке 030 обозначается размер предоставленных работникам вычетов по НДФЛ.
По строкам 040 и 070 прописывается начисленный и удержанный подоходный налог с указанных выплат.
Важно! Показатели строки 040 могут не совпадать с данными строки 070.
В разделе 2 рассматриваемой декларации больничные пособия, как правило, отображаются в отдельном блоке, поскольку срок для уплаты налога в бюджет для зарплаты и для больничного разный (п. 4.1 приказа ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
При этом в данном разделе прописывается размер тех пособий, подоходный налог с которых был начислен, удержан и уплачен компанией в границах периода составления отчета. По строкам 100 и 110 рассматриваемого раздела указываются даты осуществления выплат по болезни и удержания НДФЛ. В строке 130 фиксируется сумма такого больничного, а в строке 140 — НДФЛ с нее. В строку 120 вносится последний день того месяца, когда пособие было выплачено работнику. Если же этот день — выходной, то указывается следующий за ним рабочий день.
Обратите внимание! Если рассматриваемых пособий у фирмы в отчетный период было несколько, при этом с разными датами выплат и перечисления НДФЛ, то строки 100−140 заполняются отдельно по каждой выплате.
Покажем, как заполнить декларацию 6-НДФЛ на примере.
Зарплата работников ООО «Калибри» составила:
- за январь — 336 258 руб. (НДФЛ — 43 714 руб.);
- за февраль — 342 165 руб. (НДФЛ — 44 481 руб.);
- за март — 350 896 руб. (45 616 руб.).
В январе была выплачена зарплата за декабрь 2019 года — 126 258 руб., НДФЛ — 16 414 руб.
Кроме того, 1-му специалисту выплачено пособие по больничному листу 18.03.2020 в сумме 17 000 руб. (НДФЛ — 2210 руб.).
При составлении 6-НДФЛ в разделе 2 бухгалтер выделил больничный в отдельный блок, т. к. дата получения дохода — 05.03.2020, срок для перечисления НДФЛ в бюджет — 31.03.2020.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года с больничным можно скачать по ссылке ниже.
Обратите внимание! Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в сроки представления декларации. Годовую декларацию за 2019 год необходимо сдать до 02.03.2020. Расчет за 1 квартал 2020 года следует представить до 30.04.2020.
Ознакомьтесь с дополнительными материалами на тему 6-НДФЛ:
- «Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию (2019-2020)»;
- «Можно ли сдавать корректировку по форме 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?»;
- «Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с отпускными».
***
6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года составляется по определенному приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@ алгоритму. Больничное пособие отображается в составе доходов раздела 1, а в раздел 2, как правило, выносится в отдельный блок строк 100−140, т. к. срок перечисления удержанного налога отличается от общеустановленных правил: это последний день месяца, в котором было выплачено пособие.
***
Еще больше статей по теме — в рубрике «НДФЛ».