Рубрикатор

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию (2019 - 2020)

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Контрольные соотношения 6-НДФЛ разрабатываются налоговыми органами для контроля за достоверностью представляемых налогоплательщиком данных. Какой документ устанавливает контрольные соотношения (КС) 6-НДФЛ? Каковы формулы внутридокументного контроля? С какими расчетами необходимо сравнить 6-НДФЛ? Ответим на эти вопросы в нашем материале.

Нормативная база по КС за 2019 год

Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ

Анализ 6-НДФЛ и реально поступивших в бюджет сумм

Анализ соответствия 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Сравним 6-НДФЛ и РСВ

Прочие КС

Нормативная база по КС за 2019 год

Для проверки практически любого расчета или декларации существуют КС, то есть формулы, по которым необходимо сравнить строки внутри декларации или данные в разных расчетах. Как проверяют 6-НДФЛ налоговые специалисты?

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2019 год обозначены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-1/3852@ и дополнены письмом ФНС от 20.03.2019 №БС-4-11/4943@.

Структура письма такова:

  • представлена формула для проверки соответствия строк и показателей;
  • дана ссылка на пункт НК РФ, который может быть нарушен из-за несоответствия;
  • описаны действия проверяющего в случае выявленного нарушения.

Сейчас большинство отчетов представляются в налоговую инспекцию в электронном виде при помощи операторов электронного документооборота (ЭДО) и специальных программ, которые всегда предлагают перед отправкой отчета проверить корректность его заполнения. В этих программах используются внутридокументные КС, разработанные налоговой службой. Однако, учитывая сложность заполнения расчета 6-НДФЛ, бухгалтеру важно знать контрольные соотношения 6-НДФЛ наизусть и уметь проанализировать расчет самостоятельно.

Как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ

Верен ли расчет 6-НДФЛ - как проверить? Для ответа на этот вопрос разберем КС, рекомендованные налоговой службой. Сначала рассмотрим соответствия внутри документа 6-НДФЛ.

На титульном листе контролю подвергается дата представления расчета. Если соотношение не выполнено, значит, расчет представлен не вовремя, и проверяющий начинает кампанию по привлечению налогоплательщика к ответственности.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюНалоговые вычеты суммарно по всем физлицам, которым был начислен доход, не могут быть больше начисленного дохода. Если соотношение не выполнено, налоговики потребуют дать пояснения по данному несоответствию или внести исправления в расчет. 

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюРассчитываем исчисленный налог путем умножения налоговой базы (начисленный доход за минусом вычетов) на ставку налога. Если равенство не соблюдается, проверяющий попросит пояснить или исправить цифры в соответствующих строках.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюСумма фиксированного авансового платежа, уплаченного иностранным работником по патенту, не может быть больше суммы исчисленного налога. При нарушении этого неравенства действия проверяющих аналогичны предыдущим двум пунктам.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию

Анализ 6-НДФЛ и реально поступивших в бюджет сумм

Следующий этап контроля — проверка данных формы 6-НДФЛ с реально уплаченными налоговым агентом суммами НДФЛ за расчетный период согласно карточке расчетов с бюджетом.

В бюджет в части НДФЛ от налогового агента должна была поступить сумма не меньше, чем разность удержанного налога и налога, возвращенного налоговым агентом физлицам, показанным в расчете 6-НДФЛ. Если неравенство не выполнено, значит, налоговый агент не доплатил налог, поэтому проверяющий потребует дать пояснения.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюПроверяется соответствие даты фактического перечисления налога в бюджет законодательству. Если неравенство не выполнено, значит, налог был уплачен в бюджет с опозданием, что грозит требованием о пояснениях со стороны налоговых органов.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию

Анализ соответствия 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В отношении НДФЛ формы 6-НДФЛ представляются в контролирующие органы каждый квартал, а справки 2-НДФЛ ежегодно. Их также необходимо сличить друг с другом.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

ВАЖНО! Контрольные соотношения в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ исследуют не квартально, а по результатам года. При сверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с признаком «1» все КС должны быть тождественны, то есть должно соблюдаться равенство проверяемых строк.

Сравнение ведется по каждой процентной ставке. Если равенство не выполнено, то общая сумма дохода отражена в 6-НДФЛ или в 2-НДФЛ в большем или в меньшем размере.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюПроверяется корректность заполнения данных о доходах в виде дивидендов. Если это не выполнено, сумма дивидендов в каком-то отчете указана неверно.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюСравнивать суммы исчисленного налога необходимо по каждой процентной ставке. Если при контроле получаем неравенство, имеем в форме 6-НДФЛ или в справке 2-НДФЛ некорректную сумму исчисленного налога.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюСличаются суммы неудержанного налога. При невыполнении равенства получаем заниженную или завышенную неудержанную сумму налога.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюПроверяется соответствие количества физических лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход от налогового агента.Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию

Сравним 6-НДФЛ и РСВ

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ установлены в письме ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043. Здесь определено всего два КС. Первое условие: если представлен расчет 6-НДФЛ, значит, расчет страховых взносов за этот же период также должен быть представлен.

Сумма начисленного дохода за минусом дохода в виде дивидендов должна быть не меньше базы для начисления страховых взносов за отчетный период.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюПри выявлении несоответствий между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, а также между 6-НДФЛ и РСВ проверяющий направляет налоговому агенту требование о даче пояснений или внесении исправлений в отчеты. Если по пояснениям или при их отсутствии выявлен факт нарушения налогового законодательства, проверяющий составляет акт проверки.

Прочие КС

Вернемся к письму № БС-4-1/3852@, где приведено еще несколько соотношений для контроля. Если строка 050 раздела 1 в 6-НДФЛ больше нуля, значит, должно быть выдано уведомление о праве на уменьшение налога на сумму авансов при патенте иностранного гражданина. Если нет информации об уведомлении, значит, нет права указывать сумму фиксированного аванса.

В определенных случаях возможно сопоставить 6-НДФЛ и данные декларации налога на прибыль. Если в отчетный год были выплаты физическим лицам по доходам-дивидендам или по ценным бумагам, то к годовой декларации по прибыли заполняется приложение 2, которое и подвергается сравнению:

Это показатели общей суммы начисленного дохода:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюЗдесь указаны общие суммы начисленных дивидендов:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюЭто исчисленная сумма налога:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларациюПроверяем соответствие неудержанной налоговым агентом суммы налога:

Контрольные соотношения 6-НДФЛ - проверяем декларацию

ВАЖНО! В письме Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе письмом ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443) сказано: если сведения о выплаченных физлицам дивидендах отражены в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль, то дублировать эти сведения в справках по форме 2-НДФЛ не нужно.

***

Для самоконтроля при составлении расчета 6-НДФЛ следует использовать КС, разработанные в ФНС. Исследование соответствия цифр проводится как внутри документа, так и при сличении с иными формами отчетности. Если сравнивать справки 2-НДФЛ или отчетность при ОСНО, то в этом случае речь идет только об итоговых расчетах 6-НДФЛ за год. При выявлении несоответствий проверяющий сначала направит требование о даче пояснений, на которые необходимо ответить в течение 5 дней. 

Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДФЛ".

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии