Рубрикатор

Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Раздел 1 6-НДФЛ относится к ключевым, и потому заполнять его следует крайне внимательно, особенно если приходится «распределять» доход физлица и налог по нему по разным отчетным периодам. Ознакомимся с обстоятельствами такой схемы применения отчета (как и иных — при которых подобного разделения не происходит) в контексте заполнения данных по указанному разделу отчета.

Что отражается в разделе 1 отчета

В разделе 1 6-НДФЛ заполнению подлежат:

1. Графа 010, в которой показывается ставка по налогу. В привязке к этой ставке фиксируются в графах:

  • 020 — налогооблагаемый доход (общий: зарплата, компенсации по договору подряда, дивиденды);
  • 025 — доход, представленный конкретно дивидендами;
  • 030 — доход, соответствующий сумме налогового вычета (например, в виде расходов на приобретение жилья — если это имущественный вычет);
  • 040 — исчисленный налог;
  • 045 — исчисленный конкретно с дивидендов налог;
  • 050 — авансовые платежи по патенту на иностранного гражданина.

Узнать больше о специфике патента для иностранцев и ознакомиться с прочими нюансами оформления на работу иностранных граждан вы можете в статье «Прием на работу иностранных граждан».

2. «Свободные» графы — не привязанные к какой-либо ставке (заполняемые по всем ставкам одновременно):

  • 060 — количество получателей налогооблагаемых выплат (например, работников, подрядчиков);
  • 070 — сумма удержанного налога (та, которую удалось «изъять» из выплачиваемого дохода, чтобы затем перечислить в бюджет);
  • 080 — сумма неудержанного налога (та, которая была рассчитана по выплачиваемому доходу, но но организация не смогла ее удержать);
  • 090 — сумма возвращенного налогоплательщику налога, который был излишне удержан агентом (процедура возврата в этом случае регулируется ст. 231 НК РФ).

Есть ряд важных общих моментов, на которые полезно обратить внимание при подготовке раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ: общие моменты

Основное, на что следует обратить внимание в данном случае:

1. В состав формы нужно включить столько блоков строк 010-050 раздела 1, сколько было применено налоговых ставок (фиксируемых в графе 010) по доходам получателей выплат.

2. Графы 020–090 всегда заполняются нарастающим итогом.

Поскольку графы 020–050 привязаны к ставке, то они заполняются в каждом блоке раздела 1 относительно ставки НДФЛ.

В свою очередь,  графы с 060 по 090 в каждом блоке раздела 1 6-НДФЛ не заполняются, если имеют место разные ставки. Достаточно отразить эти графы только на первой странице.

3. В графе 060 раздела 1 6-НДФЛ показывается количество получателей дохода, а не количество подписанных договоров.

Даже если в течение отчетного периода человек несколько раз устраивался на работу и увольнялся, в отчете он будет фигурировать как один получатель дохода.

Перечисленные общие моменты, которые заслуживают внимания при заполнении формы 6-НДФЛ, — лишь малая часть практических нюансов, характеризующих подготовку отчета. Дело в том, что он (и раздел 1 в частности) будет заполняться по разным принципам исходя из последовательности ключевых событий, показываемых в отчете, а именно:

  • выплаты налогооблагаемого дохода;
  • удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с данного дохода.

Они могут происходить:

  • в одном месяце;
  • в разных месяцах одного отчетного периода;
  • в разных отчетных периодах.

Рассмотрим, как правильно заполнить раздел 1 6-НДФЛ (и связанные с ним разделы отчета) в каждом сценарии.

Выплата дохода и удержание налога в одном месяце: заполняем раздел 1

Перечисление физлицу налогооблагаемой суммы и удержание НДФЛ возможны в одном месяце (и показываются соответствующим способом в форме 6-НДФЛ), если доход представлен, к примеру:

  • платой за оказанные услуги по гражданско-правовому договору;
  • отпускными или больничными.

Как заполнять раздел 1 6-НДФЛ (и связанные с ним разделы) ?

Рассмотрим пример.

Пример 1

Иванов А. А. получил от своего работодателя ООО «Трейдинг-Консалтинг» отпускные в величине 50 000 рублей 10 июля 2018 года. Он — налоговый резидент.

Доход в виде отпускных признается за Ивановым непосредственно при их выплате. Соответственно, НДФЛ сразу же удерживается, а затем в конце месяца переводится в бюджет. Как результат, в отчете 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года ООО «Трейдинг-Консалтинг» зафиксирует:

1. В первом разделе 6-НДФЛ:

  • в графе 020 — всю сумму отпускных (50 000 рублей);
  • в графах 040 и 070 — НДФЛ со всей суммы отпускных (6500 рублей).

2. В разделе 2:

  • в графах 100 и 110 — 10.07.2018 (дата начисления и удержания налога);
  • в графе 120 — 31.07.2018 (крайний срок перечисления налога в бюджет);
  • в графе 130 — 50 000;
  • в графе 140 — 6500.

В свою очередь, выплата заработной платы во многих случаях предполагает разделение двух событий — выплаты дохода и удержания НДФЛ из него — по разным месяцам. Каким образом в таком сценарии будет осуществлено — в целях отражения НДФЛ - заполнение раздела 1?

Выплата дохода и удержание НДФЛ в разных месяцах (за первое полугодие 2018 года)

Типичный пример дохода, выплачиваемого в одном месяце и налогооблагаемого в другом, — это аванс за первую половину месяца.

Рассмотрим пример.

Пример 2

Знакомый нам Иванов А. А. получил аванс за май 2018 года в сумме 30 000 рублей 15 мая. Основная часть зарплаты за май, 40 000 рублей, была перечислена Иванову 1 июня. Налоговый учет в этом случае требует:

  • признания дохода — в сумме всей зарплаты, исчисленной за май, — полученным по состоянию на 31 мая;
  • удержания налога с зарплаты — уже в следующем месяце (поскольку НДФЛ с аванса удерживать не надо, такой вывод подтверждает Минфин в письмах от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232, от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610 и ФНС в письмах от 26.05.2014 № БС-4-11/10126, от 13.10.2011 № ЕД-4-3/16950.).

ООО «Трейдинг-Консалтинг» отразит в разделе 1 6-НДФЛ за полугодие:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  • в графе 020 — 70 000 (зарплата полностью);
  • в графах 040 и 070 — 9100 (НДФЛ с зарплаты, который исчислен и удержан).

Таким образом, при заполнении раздела 1 можно придерживаться следующих простых правил:

  • отражение данных в графах 020 и 040 «по начислению дохода»;
  • отражение данных в графе 070 «по выплате дохода», с которого фактически удерживается налог — в данном случае зарплаты за месяц.

Отметим, что в разделе 2 работодатель Иванова отражает:

  • в графе 100 — 31.05.2018;
  • в графе 110 — 01.06.2018;
  • в графе 120 — 04.06.2018;
  • в графе 130 — 70 000;
  • в графе 140 — 9100.

«Разделение» выплаты дохода человеку и удержание НДФЛ возможно также по двум разным отчетным периодам (вследствие чего оно отражается в двух разных формах 6-НДФЛ). Рассмотрим, как заполнить раздел 1 6-НДФЛ в подобных сценариях.

Выплата дохода и перечисление НДФЛ в разные кварталы: как правильно заполнить раздел 1

Причины разделения двух событий — выплаты дохода и удержания НДФЛ с него — на два отчета по двум разным периодам могут быть разными. Это возможно, если, например, работодатель, проанализировав результаты труда работника за какой-либо из месяцев квартала, предшествующего отчетному, назначает работнику премию и выплачивает ее в отчетном квартале.

Пример 3

ООО «Трейдинг-Консалтинг», проанализировав результаты работы Иванова А. А. в июне 2018 года, решило выплатить ему премию в 50 000 рублей одновременно с зарплатой за июль 2018 года, выплаченной 1 августа.

Это означает, что:

  • премия будет признана доходом по состоянию на 30.06.2018;
  • налог с премии подлежит удержанию при ее выплате.

Как следствие, работодатель «распределит» премию Иванова по двум отчетам:

  • за полугодие;
  • за 9 месяцев.

В разделе 1 6-НДФЛ за полугодие 2018 года будут отражены (в части сумм, имеющих отношение к премии):

  • в графе 020 — 50 000;
  • в графе 040 — 6500 (исчисленный налог).

Раздел 2 отчета в части премии никак не заполняется.

В графе 070 раздела 1 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев будет показана сумма, рассчитанная с добавлением удержанного налога по премии Иванова. Значения в графах 020 и 040 раздела уже будут к тому моменту исчислены с учетом ранее отраженного начисленного дохода и исчисленного налога — в отчете за первое полугодие.

В разделе 2 показываются (в части сумм по премии), в частности:

  • в графе 100 — 30.06.2018;
  • в графе 110 — 01.08.2018;
  • в графе 120 — 02.08.2018.

Теперь — о дальнейших действиях с готовым отчетом.

Форма заполнена: что делать с ней

Готовую форму необходимо:

1. Проверить на предмет ошибок.

Для этого можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей, зафиксированными в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Эти соотношения делятся на два типа: внутридокументные (то есть когда сравниваются отдельные показатели только по форме 6-НДФЛ) и междокументные (когда форма 6-НДФЛ сравнивается с другими источниками налоговой отчетности, например справками 2-НДФЛ).

Узнать больше о специфике заполнения формы 2-НДФЛ вы можете в статье «Образец заполнения новой формы 2-НДФЛ за 2017 год».

2. Сдать в ФНС вовремя.

Срок сдачи 6-НДФЛ налоговикам — последний день месяца, что идет за отчетным периодом, или 1 апреля — по годовому отчету.

Если последний день сдачи документа — выходной или праздник, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за ним.

Форма сдается в ФНС в электронном виде, если количество получателей дохода- физических лиц составляет 25 и более человек. Если меньше — в бумажном или электронном виде по желанию налогового агента.

Несдача отчета в срок приведет:

  • к штрафу в 1000 рублей — сразу (и за каждый последующий месяц просрочки), на основании п. 1.2 ст. 126 НК РФ;
  • к блокировке счета работодателя в банке — при просрочке, превышающей 10 дней, на основании п. 3.2 ст. 78 НК РФ.

Кроме того, возможен штраф в размере 300–500 рублей на ответственного сотрудника организации на основании ст. 15.6 КоАП РФ.

Важно! Предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, осуществляющие деятельность без образования юрлица, к административной ответственности, установленной ст.15.4-15.9, 15.11 КОаП в отношении должностных лиц, не привлекаются (ст. 15.3 КоАП).

3. Сдать отчет без ошибок.

Если ошибки будут, то работодатель может быть оштрафован на 500 рублей за каждый документ на основании ст. 126.1 НК РФ.

***

В разделе 1 6-НДФЛ показываются два типа сведений. Во-первых, это сведения о начисленном налогооблагаемом доходе, исчисленном и удержанном налоге по нему — в привязке к конкретной ставке. Во-вторых, это не привязанные к конкретной ставке данные о получателях доходов, исчисленном, удержанном, не удержанном и излишне удержанном налоге с этих доходов. При заполнении 6-НДФЛ играет роль момент фактического удержания налога: расчетный период, в котором оно произошло, и период выплаты доходов могут различаться и, как следствие, в ряде случаев отражаться в двух разных отчетах.

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии