Рубрикатор
Спросить юриста: 8 800 350-83-53 (звонок бесплатный)
Спросить юриста:
(звонок бесплатный)
Задать вопрос онлайн

Как в 6-НДФЛ за 1 квартал отобразить зарплату: нюансы

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Отчитываемся за 1 квартал 2020 года»
6-НДФЛ за 1 квартал - зарплата за март (как и за предшествующие месяцы) отражается в расчете согласно способу исчисления (в зависимости от факта оплаты труда). Ознакомимся с основными сценариями декларирования зарплаты в 6-НДФЛ подробнее.

Отражение оплаты труда и налога в 6-НДФЛ: основные правила

Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты

Как в расчете отражается выплата за март

Как заполняется расчет при задержке выплаты (если зарплата начислена, но не выплачена)

Квартал прошел без начисления оплаты труда: нужно ли сдавать расчет

Отражение оплаты труда и налога в 6-НДФЛ: основные правила

Форма 6-НДФЛ состоит:

  1. Из раздела 1, в котором данные по зарплате приводятся с начала года (нарастающим итогом).
    • Это данные:
    • о величине оплаты труда, начисленной (в соответствии с условиями трудового договора) за месяцы, входящие в отчетный период, а также об исчисленном с нее налоге;
    • размере удержанного налога за месяцы, входящие в отчетный период.
  1. Раздела 2, в котором сведения приводятся:
    • только за последние 3 месяца отчетного периода;
    • строго в привязке к факту удержания налога.

То есть отражается только та оплата труда, с которой в установленном законом порядке в отчетном периоде был удержан налог. Также в разделе 2 всегда фиксируется удержанный (и всегда равный ему перечисленный) налог.

Кроме того, в разделе 2 отражаются даты:

  • фактического получения работником оплаты труда, с которой удержан налог (это всегда последний день месяца ее начисления);
  • удержания налога (как правило, это день перевода второй части оплаты труда — в начале месяца, идущего за месяцем ее начисления);
  • перечисления налога в бюджет (день, следующий за днем удержания).

Таким образом, по общему правилу налог с зарплаты удерживается в месяце, который следует за месяцем ее начисления. Одно из исключений — оплата труда за декабрь. По ней налоговики разрешают удерживать налог непосредственно в декабре. Но это не единственный необычный сценарий подготовки расчета. Ознакомимся подробнее с ним, а также с перечнем других сложных ситуаций при заполнении расчета (в контексте его подготовки за 1-й квартал 2020 года).

Отражение переходящей оплаты труда за декабрь прошлого года: нюансы декабрьской зарплаты

Начнем с заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года по зарплате за декабрь.

Можно выделить:

  1. Типичстором оплата труда за декабрь делится на аванс (платится в декабре и никак не влияет на заполнение расчета) и основную часть (платится в январе).
    В этом случае зарплата распределится по двум расчетам:
    • за 2019 год (где будет отражено только ее начисление, как и начисление налога, — в разд. 1);
    • за 1-й квартал 2020 года (где будет отражено удержание налога — в разд. 1, удержание и перечисление — в разд. 2).

    Если точнее, удержание налога с декабрьской зарплаты фиксируется в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.

    При этом в разд. 2 будут отражены даты:

    • получения сотрудником оплаты труда (31.12.2019);
    • удержания налога (день выплаты основной части зарплаты в январе);
    • перевода налога в бюджет (следующий день).
  2. Необычный сценарий, при котором оплата труда за декабрь платится полностью в декабре.

По такой схеме декабрьскую зарплату многие компании выплачивают накануне длинных новогодних каникул.

Обратите внимание! Законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесены изменения в сроки представления декларации. Годовую декларацию за 2019 год необходимо сдать до 02.03.2020. Расчет за 1 квартал 2020 года следует представить до 30.04.2020.

При данном сценарии налоговики рекомендуют (письма ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@):

  • в расчете за 2019 год отразить саму выплату, исчисленный и удержанный налог в разд. 1;
  • в расчете за 1-й квартал 2020 года зафиксировать удержанный и перечисленный налог в разд. 2.

При этом в разд. 2 будут отражены даты:

  • получения выплаты (31.12.2019);
  • удержания налога (день получения второй части выплаты в декабре);
  • перевода налога в бюджет (первый рабочий день января — 09.01.2020).

Ознакомьтесь с образцом заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с переходящей зарплатой за декабрь.

Как в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года отобразить зарплату: нюансыСкачать образец

Более подробно о декабрьской зарплате в годовом отчете читайте в нашей статье «Образец заполнения формы 6-НДФЛ за год».

Рассмотрим прочие примечательные сценарии далее.

Не знаете свои права?
Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Как в расчете отражается выплата за март

Отчетный период по зарплате за март в 6-НДФЛ - 1 квартал 2020 года. И сразу можно сказать, что оплата труда, начисленная за этот месяц, фиксируется в расчете, как правило, по самому стандартному сценарию.

Так, в самом общем случае предполагается, что работодатель выплатит:

  • аванс за март в самом марте (например, 20-го числа);
  • основную часть зарплаты за март — в первых числах апреля (например, 3 апреля).

В этом случае нужно будет составить два расчета:

  • за 1-й квартал, где в разд. 1 будет отражено начисление оплаты труда за март и налога;
  • за полугодие, где в разд. 2 будет зафиксировано удержание и перечисление налога с зарплаты (со ссылкой на дату ее начисления — 31 марта), а разд. 1 будет дополнен суммой удержания.

В разд. 2 будут отражены даты:

  • удержания налога (3 апреля);
  • перечисления налога (6 апреля, так как 4 и 5 апреля — выходные дни).

По аналогии с декабрьскими исключениями могут ли иметь место мартовские? В данном случае не совсем уместно говорить о правовой аналогии, поскольку разъяснения ФНС, на основании которых правомерно удержание налога по оплате труда за декабрь в декабре, не носят нормативного характера. Однако если работодатель решил полностью выплатить зарплату за март в марте, как и удержать налог с нее (и отразить в расчете необычным способом, как за декабрь), он вправе ожидать, что ФНС не будет применять санкции за ошибки в отчетности.

Ознакомьтесь с примером заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал, если зарплата выплачена за март.

Как в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года отобразить зарплату: нюансы

Скачать образец

Бывает, что работодатель задерживает зарплату. Рассмотрим, как она фиксируется в расчете в таком случае.

Как заполняется расчет при задержке выплаты (если зарплата начислена, но не выплачена)

Можно выделить два основных сценария заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года при задержке зарплаты. А именно:

  1. Работодатель имеет задолженность по зарплате и не знает, когда сможет погасить ее.
    В этом случае при заполнении расчета следует применять правило начисления, отражая в ней только начисленную оплату труда (и исчисленный налог). Эти сведения подлежат отражению только в разд. 1 — за период, в котором зарплата была начислена в соответствии с оплатой труда.
    То есть если зарплата начислена, но не выплачена, 6-НДФЛ за 1 квартал заполняется только в части строк 020 и 040.
    Сведения по удержанному налогу будут отражены после погашения долга.
  1. Работодатель, имея задолженность по зарплате, погашает ее через довольно длительное время, например спустя несколько месяцев.

В этом случае предполагается, что к моменту выплаты задержанной оплаты труда у работодателя уже будет сдан расчет с указанием суммы начисленной зарплаты и налога (в разд. 1 за период, в котором она была начислена). Это означает, что о факте начисления зарплаты ФНС уже проинформирована. Необходимо сообщить налоговикам только о факте удержания налога с оплаты труда (и его перечисления в бюджет):

  • добавив удержанный налог в разд. 1 расчета за период, в котором была погашена задолженность;
  • заполнив разд. 2 расчета за соответствующий период.

В разд. 2 при этом показываются даты:

  • фактического получения зарплаты (последнее число месяца ее начисления);
  • удержания налога (день погашения задолженности);
  • перечисления налога (следующий день после погашения).

Возможен сценарий, при котором оплата труда в отчетном периоде не начисляется вообще. Ознакомимся с особенностями заполнения расчета в этом случае.

Квартал прошел без начисления оплаты труда: нужно ли сдавать расчет

Не следует путать два сценария:

  1. Зарплата не начислялась только за последние 3 месяца отчетного периода.
    В ситуации без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года может быть осуществлено, только если есть повод отразить в ней удержания по налогу, начисленному в прошлом году, — как раз тот случай с декабрьской оплатой труда.
    Если отчетный период без начисления зарплаты более поздний, надо смотреть, были ли начисления ранее. Если были, расчет сдается. Как и сдается он, если в отчетном периоде были удержания по ранее начисленному налогу.
  1. Оплата труда не начислялась в отчетном периоде вообще.
    Такой сценарий возможен, если:
    • к началу отчетного периода работодатель расторг все трудовые контракты (или не заключал их вообще);
    • все работники в отчетном периоде находились в отпуске или на больничном и не получали зарплату (при том что все выплаты были произведены в прошлом году, как и уплачен налог).
    • у работодателя заключены только гражданско-правовые договоры, выплаты по которым не производились.

При рассматриваемом сценарии без начислений зарплаты 6-НДФЛ за 1 квартал, как и за любой другой период, не сдается — только если в нем не отражены удержания налога, начисленного в прошлом году.

Возможно, вам будут полезны и интересны наши статьи:

***

Главное условие правильного отражения зарплаты в 6-НДФЛ — ее верная привязка к фактам начисления выплаты (исчисления налога) и удержания (перечисления) налога. Начисление отражается в разд. 1, удержание — там же, а также в разд. 2 по мере его фактического осуществления.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии
Подписаться на рассылку