Рубрикатор

Как отразить выходное пособие при увольнении в 6-НДФЛ

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Выходное пособие при увольнении в 6-НДФЛ может, в зависимости от суммы, не показываться совсем или показываться частично. Рассмотрим подробнее, в каких случаях и каким образом данная выплата отражается в расчете.

Что понимать под выходным пособием при увольнении

Выходное пособие — денежная сумма, выплачиваемая работодателем в случае расторжения с работником трудового договора:

  1. По ст. 178 НК РФ:
    • при ликвидации фирмы или сокращении штатов;
    • при отказе работника в переводе на другую должность в соответствии с медицинским заключением или по причине отсутствия у работодателя других подходящих должностей;
    • в случае призыва работника в армию или на альтернативную службу;
    • в случае восстановления другого работника на должность, которую занимает человек;
    • при отказе работника переезжать вместе с фирмой в другую местность;
    • в случае признания работника нетрудоспособным по медицинскому заключению;
    • при отказе работника от выполнения трудовых функций по причине изменения условий договора.
  2. По ст. 84 ТК РФ — в случае, если трудовой договор составлен с нарушениями, которые допущены работодателем.
  3. По ст. 296 — при ликвидации или сокращении, если работник занят на сезонной работе.
  4. По ст. 318 — при ликвидации или сокращении, если работа ведется на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях.
  5. По ст. 327.7 ТК РФ — при увольнении иностранца в связи с истечением действия разрешительных документов на работу в России.

Отметим, что в ст. 178 ТК РФ содержится норма, согласно которой работник и работодатель вправе закрепить в трудовом или коллективном договоре в принципе любые основания для выплаты выходных пособий, если какие-либо ограничения не предусмотрены кодексом. Пример такого случая — установленный ст. 181.1 ТК РФ запрет на выходные пособия работникам, которые увольняются по причине дисциплинарных взысканий и виновных действий.

Облагается ли выходное пособие налогом

В форме 6-НДФЛ выходное пособие при сокращении или по иным основаниям отражается только в пределах налогооблагаемых сумм.

С точки зрения налогового законодательства все указанные выше виды пособий рассматриваются как один и тот же тип выплат, которые не подлежат обложению НДФЛ в случае, если их величина не превышает (письмо Минфина России от 20.07.2017 № 03-04-05/46193):

  • шестикратный размер среднемесячного заработка человека — при выполнении им работы на Крайнем Севере или в приравненных к нему районах;
  • трехкратный размер среднемесячного заработка — в других местностях.

ВАЖНО! То же правило действует и в отношении обложения выходных пособий страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Суммы в пределах указанных лимитов по выходным пособиям в 6-НДФЛ, таким образом, не показываются. Суммы сверх лимитов отражаются полностью. Они будут полноценным налогооблагаемым доходом, к которому могут быть применены налоговые вычеты (которые также в установленном порядке фиксируются в 6-НДФЛ).

Ознакомимся подробнее с тем, как отразить выходные пособия в 6-НДФЛ на практике. Условимся рассматривать их отражение в отчете независимо от сведений по сопутствующим выплатам при увольнении (зарплате, авансам, отпускным), поскольку в отношении этих выплат установлены отдельные правила налогообложения.

Как отразить выходное пособие (выплату при сокращении) в 6-НДФЛ

Главные правила, по которым сверхлимитные выходные пособия, например выплаты при сокращении, показываются в 6-НДФЛ, следующие:

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
  1. Доход в виде соответствующих выплат признается полученным:
    • в день увольнения, в случае если у сотрудника нет неотгулянного отпуска (или он взял его полностью в виде компенсации);
    • в последний рабочий день перед отпуском, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением.
  2. Налог признается удержанным в день выплаты пособия.
  3. Налог подлежит перечислению в бюджет не  позднее следующего рабочего дня после выплаты пособия.

Это значит, что в форме 6-НДФЛ выплаты при увольнении (в части выходных пособий) показываются так:

  1. В разделе 1, в поле 020 фиксируется вся сверхлимитная сумма признанных полученными в отчетном периоде пособий.
    В полях 040 и 070 показывается, соответственно, исчисленный и удержанный НДФЛ по соответствующей сумме.
  2. В разделе 2, в поле 130 фиксируется та же сумма пособий, что приведена в поле 020 первого раздела.

Также фиксируются:

  • в полях 100 и 110 — дата увольнения;
  • поле 120 — следующий ближайший рабочий день;
  • поле 140 — сумма НДФЛ.

ВАЖНО! Если указываемая в поле 120 дата приходится на начало следующего отчетного периода, то раздел 2 отчета за текущий период не заполняется (и не заполняется поле 070 в разделе 1 данного отчета). Раздел 2 в этом случае перенесется в расчет 6-НДФЛ за следующий отчетный период (как и показатель по полю 070 в разделе 1).

***

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, представленные выходными пособиями по ТК РФ, показываются только в суммах сверх лимитов — трехкратной средней зарплаты или шестикратной при работе на Крайнем Севере и в приравненных к нему районах. Доход в виде выходного пособия признается полученным в день увольнения работника. НДФЛ удерживается в тот же день, а перечисляется не позднее следующего рабочего дня.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии